加强内部控制遏制信息失真

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1、加强内部控制遏制信息失真当前，会计信息失真的现象比较严重，主要表现是：或为。业绩考核，或为骗取银行贷款和发行股票筹集资金，或为达到偷税漏税等非法目的，人为他捏造会计事实，篡改会计数据，伪造、变造会计凭证、会计账簿，粉饰财务会计报告，骗取投资者、债权人及政府有关部门的信任，出现了诸如琼民源、偷钛白、红光等事件，极大地损害了有关利益各方的权益，极大地扰乱了社会经济秩序，以致人们对会计信息产生了信任危机。这些现象的出现，除了个别管理人员职业道德败坏、知法犯法外，内部控制弱化也是重要原因之一。有的单位虽订有内部控

2、制制度，但形同虚设，或者压根就没有，经济业务的发生与会计的计量、确认、记录以及报告均处于混乱状态，发生违法乱纪的事情也就在所难免了。针对目前会计信息严重失真问题，为了加强对经济活动的监督，《会计法》规定了会计监督的方式主要有：单位内部会计监督、国家监督和社会监督。三位一体的会计监督体系，对保证会计信息的真实完整起到了推动作用。但是，笔者认为，在这三种监督方式中，单位内部会计监督是根本，是核心。建立、健全单位内部会计监督制度，加强内部控制，是治理会计信息失真的根本途径。这是因为：第一，加强内部控制是建立现代

3、企业制度的客观要求。现代企业制度是以公司治理结构为核心的企业制度，它明确划分股东会、董事会、监事会和经理层的权力、责任和利益，从而形成各自的制衡关系。它实行的前提是所有权与经营权分离。由于两权分离，所有者与经营者之间不可避免形成委托——代理关系。这种关系必然造成所有者在了解企业信息时处于不利地位，容易造成代理成本过高，导致“内部人控制”。为避免这种情况的出现，所有者必然要求建立完善的制度来监督经营者的行为；以保证所有者的权益不受侵害。第二，建立和健全内部控制是企业自身发展的内在要求。随着我国加入WTO的步

4、伐进一步加快，企业面临的经营风险日益增多。如何规避这些风险，除了企业领导人应具有高瞻远瞩的眼光外，更重要的是制度创新。建立和健全内部控制制度是制度创新的一个重要方面。根据形势的发展，完善企业的各项规章制度并使之有效地施行，可以确保企业的产品质量符合市场的需求，最大限度地实现销售收入；可以确保企业资产的安全与完整，充分挖掘各项资产的潜力，降低消耗。提高资产的利用效率，保证投入产出比率达到最优；可以确保企业提供真实可靠的各类信息，特别是会计信息，为的白吸引投资、扩大规模提供良好的社会效益。单位内部会计监督制度

5、作为企业管理制度的一个子系统，和其他管理制度一样，在企业的生产经营活动中发挥着独特的作用。一方面，它是由企业管理当局制定的，它体现了管理当局的意志。管理当局对内部会计监督制度的认识和态度，直接关系到内部会计监督制度的制定是否完善、实施是否有效。另一方面，完善而有效的内部控制也可以促使管理当局改善经营管理，提高经济效益。笔者认为，完善而有效的内部会计监督制度应包括以下内容：一、组织机构的设置组织机构是指公司协调和控制经营活动的整体框架。设置合理的组织机构，有利于会计资料的传递，减少传递的时间，提高工作效率；

6、有利于各部门进行恰当的分工，明确各部门的权责，促使各部门之间互相监督，防止重大差错的产生。设置组织机构时应注意不相容职务的分离。一般而言，不相容职务主要有以下几个方面：第一，授权批准职务与执行业务职务相分离；第二，业务经办职务与审核监督职务相分离；第三，业务经办职务与会计记录职务相分离；第四，财产保管职务与会计记录职务相分离；第五，业务经办职务与财产保管职务相分离。二、授权职责的划分授权职责是指在处理经济业务时，必须由管理当局批准或其授权人批准才能生效。授权分为一般授权和特殊授权。一般授权是指处理一般性交

7、易的权力，特殊授权是指处理非常规性交易事件的权力，如重大对外投资项目的确定，数额巨大的借款合同的签订，发行股票、债券以筹集资金等等。恰当的授权有利于防范企业重大决策失误，降低企业的经营风险。三、会计文件记录的生成及保管措施会计文件记录包括会计凭证、会计账簿及财务会计报告等内容。凭证是证明交易发生和交易价格、性质及条件的证明，它经过签名或者盖章，明确了交易发生时的经济责任；账簿是对凭证内容进行连续系统的登记；财务会计报告是对企业的财务状况、经营成果及现金流量情况的总结。会计文件记录的生成过程应合法，文件记录

8、人员分工应明确且相互监督。会计文件记录作为重要的企业档案，应明确文件记录的保管形式、期限及保管人员。保管人员按国家的有关规定及程序对文件记录负责保管，可以有效地防止会计文件记录的灭失。四、资产保全措施资产保全措施主要包括以下内容：第一，资产接触限制。只有经过授权的人员才能掌管资产，防止非经授权人员接触资产造成资产的流失及毁损，以分清资产保全的责任；第二，文件与记录的保管。有关财产物资的文件与记录反映了其发生增减变动的过程，应对