分析报表,运用常规方法破解企业长亏不倒之谜

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1、分析报表，运用常规方法破解企业长亏不倒之谜企业基本情况江苏省南通市某纺织有限公司，2004年1月注册成立，注册资本金50万元，2004年5月正式投产，主营涤纱的生产销售，一般纳税人，所得税采用查账征收。评估对象确定汇算清缴受理人员在接受企业报送的2006年度所得税申报表时，发现该公司2006年度实现销售974万元，全年亏损32万元；通过一户式查询，发现该企业自开业以来，企业规模呈跳跃式发展，而企业连年亏损。2004年企业实现销售302万元，亏损18万元；2005年度实现销售收入625万元，亏损16万

2、元，企业2006年增值税税负为1.44%与江苏省国税局发布的同行业预警税负3.5%,相差2个百分点。综合上述疑点信息，受理人员初步判断该公司存在漏作销售、多列成本等涉税问题的嫌疑，预计金额较大，在填列《纳税评估选案建议书》，经部门领导审批后，建议转入评估人员实施评估。案头评析评估分析人员,通过CTAIS2.0和STAIS8.0一户式系统查询企业历年各类报表进行比对审核分析。首先审核分析了该公司2006年度《增值税纳税申报表》及附表、《企业所得税纳税中报表》、《资产负债表》、《损益表》等中报资料，对其

3、中涉及成本、费用、税前列支金额较大的数据分别从常规合理性、数据逻辑性等方面分析，发现该公司上报的财务数据存在以下一些疑点:L不符合常规的疑点。整体经营状况反映不止常。该公司成立3年来累计亏损额66万元。2005年注册资本为50万元，在经营状况极度不佳的情况下，2006年度公司仍人幅度增加注册资本150万元，且2006年度比2005年度销售增长47%,主营业务利润率为负数，其收入、成本核算值得怀疑。其他业务收支科目异常。该公司为纺织类企业，利润报表显示主营业务销售值近1000万元，而其他业务收入及其他

4、业务支出均无发生额。根据常规，纺织行业在生产过程中正常都会产生部分废次品、边角料，废次品、边角料率占产值的1%-2.5%左右。“应付账款”、“长期应付款”科目异常。公司连年亏损，自有资金短缺，2005年、2006年度“应付账款”科目均无余额，而2006年度账面“长期应付款”科冃突然增加到159万元（2005年度无发生额），往来核算过程可疑。2•理论数据计算的逻辑性疑点。财务收支可疑。公司账面反映短期借款2005年期末75万元、2006年期末115万元，2006年末长期应付款159万元，而公司2006

5、年度财务费用总额1・3万元，该部分支出仅相当于年均不到20万元借款应支付的利息。应付工资余额反映异常。该公司员工65人，2006年末应付工资余额37万元,约相当于全体员工5个月的未发工资额。而2006年末账面货币资金余额为98万元。收入成本核算可疑。2006年公司累计主营业务收入974万元，主营业务成本却达到981万元，主营业务利润・9万元，主营业务利润率为-0.95%,主营业务成本利润率-0.94%o而纺织行业的行业毛利率在6%〜10%左右。补充釆集数据并再评析针对上述疑点，分析人员决定从以下儿方

6、面补充采集数据，从中寻找问题突破口：(1)成本核算的准确性。首先，采集主要产品每月的原料投入数量，对应当月的成品入库量，计算出单位产品的吨耗，分析各月的主要原料投入是否有异常，同时与同行业比较，是否存在虚假投料现象。结合应付工资余额较大，核对工资及工资附加费用计提金额的依据。其次，看有无隐瞒入库成品数量，减少入库成品数量，造成账而库存产品单价高于销售价问题。(2)收入核算的真实性。结合该公司往来科目、货币资金科目、其他业务收支科目异常的情况，重点查核隐瞒未开票销售收入的情况，是否存在接受外单位购货款

7、，因无须开票，空挂负债类往来户现象。同时考虑账面借款类科目未支付利息的不正常现象，核对借款合同及具体借款人，是否存在向个人出售产品、不提供发票、取得货款空挂借款现象。同时，追查废次品销售收入的去向。约谈并实地核查鉴于该公司报表及采集表存在疑点，评估人员对企业负责人和会计分别进行了约谈，让被约谈人对所列约谈提纲逐条进行了解释说明。企业负责人和会计解释说，公司购买原料结算货款时，除部分通过银行支付外，其余均以现金形式结算，导致2006年度“应付账款”科目无发生额，在现金EI记账账面余额不足支付货款时，先

8、开出借款收据，向个人借款存入现金账，形成了对方科目“长期应付款”2006年度猛增159万元的非正常现象，其中向法定代表人借款123万元，其他人员36万元。对于账面没有废次品及下脚料销售的现象，被约谈人员无法进行解释。在约谈人员的政策宣传下，企业主动提供了2006年销售冋花、回丝、扫地花、废纱的记录。记录中共有5笔销售，总金额203460元未入账，财务处理中将取得的废次品销售现金收入203460元记载为向企业法定代表人个人借款。公司2006年总销售收入974万元，而销售