对长亏不倒企业所得税征管问题的调研报告

《对长亏不倒企业所得税征管问题的调研报告》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、对长亏不倒企业所得税征管问题的调研报告假出库。企业为了减少利润，在每年的12月份，由车间办理领料手续，填制领料单，而实际并未领料，进行空转，或者以原材料抵偿债务。4.偷梁换柱，高估资产，多摊费用。（1）混淆固定资产与低值易耗品的概念。故意混淆固定资产与低值易耗品的概念，将固定资产作为低值易耗品一次摊销，造成多列费用。（2）未取得税务机关监制发票的固定资产所计提的折旧在所得税前扣除。以固定资产入账时所附原始凭证，或仅凭内部凭证入账，直接计提折旧，并且在税前列支。（3）不遵循历史成本原则，多提折旧，多摊费用。纳税人购买的例如轿车、房屋和机器设备等，不按规定计

2、提折旧或摊销。而有的纳税人却与评估机构串通一气，故意高估资产价值，以达到多提折旧，多摊费用的目的。5.移花接木，利用往来账目，不记收入挂往来，虚列成本记往来。（1）利用预收（付）账款账户，不记收入挂往来，使企业年末预收（付）账款有大量贷方余额；如果企业的收入很少，费用很大，企业可能会采用“移花接木”的手法，把业务收入的原始凭证更改为借入资金的凭证，然后再以还款名义转移资金。第6页（2）利用其他应收款账户，一是费用挂账，企业为了增加当年利润，先把费用挂起来；或把一些违规的费用或暂时未能取得发票的费用放在这个科目，通过记账凭证，寻找时机通过转账凭证一次性或分

3、次将违规费用正式计入公司的成本、费用。二是个人投资者长期借款不还，转移利润。三是以借款的名义发放奖金；四是利用向关联公司的借款，多列、虚列财务费用。（3）应收账款的三个对冲，一是违反企业会计制度规定，应收账款贷方余额与借方余额对冲，故意隐瞒有大量预收账款的事实。二是应付账款与应收账款对冲，隐瞒销售收入，两头在外的企业最为明显。三是主营业务成本与应收账款对冲，虚增成本。二、造成“长亏不倒”企业所得税征管漏洞的主要原因1.税务机关自身管理上的原因。（1）只重增值税管理，不重所得税管理。企业所得税业务复杂，要求高。而基层国税务机关这几年接触企业所得税不多，认为

4、企业所得税税源小，没有把它看成是税收新的增长点，没有把它与增值税同等视之。有相当部分的税务干部对企业所得税业务知识知之甚少，业务不熟，这种只重增值税对长亏不倒企业所得税征管问题的调研报告管理，不重所得税管理，不利于企业所得税的征管，调查报告《对长亏不倒企业所得税征管问题的调研报告》。第6页（2）税务部门征管信息不畅，征管效率不高。由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时，由于税务部门和其他相关部门

5、缺乏实质性的配合措施（比如税银联网、国地税联网等），信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源及时组织征管，形成漏洞。（3）来自外部的干扰。在一些地方政府出于地方短期利益违背国家政策，对一些企事业单位实行所谓的重点保护，用行政命令方式干预对这些单位违法行为的查处，甚至对一些单位的正常检查也需经当地政府的批准。其次，来自不良社会力量的影响。抛弃社会责任，追求一种可视利益，满足现时需求，这种力量并非是简单的个体，而是有着盘根错节的人际关系、复杂的社会背景，是以人际关系为媒介，以金钱为纽带，以实现即得利益为目标的社会群体，以至于少部分国

6、家公职人员也依附或“服务”于这种势力，使一些非法行为游离于政府行政行为的监管之外，个别税务工作人员也深受影响。（4）纳税人或扣缴义务人机构、核算权上收，而税务机关无力应对。近年来，一些高收入行业、垄断部门的所属分支机构纷纷上收、核算权纷纷集中。一是不利于基层税务机关的源头控管、精细化管理，因为最熟悉情况、最能及时发现问题的当地税务机关被晾在一边。二是其总部或集中核算地往往驻在大中城市，经济相对优越，税收管理环境相对宽松。集中后，基层税务机关往往无大的作为，这些纳税人则有恃无恐。三是收入（所得）的支付和核算由于涉及面太广、内容太复杂，集中地的税务机关难以管

7、到位。纳税人的原因。（1）第6页“偷逃税”违法行为与承担风险不对称。在一些发达国家，税务部门会随机抽查，一旦查出有故意偷漏的行为，不管是谁，轻则罚款补税，重则入狱，身败名裂。而我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。据统计，近几年，税务机关查处的税收违法案件，罚款仅占查补税款的10%左右。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些

8、都客观上刺激了纳税人偷逃税的动机。（2）依法纳税意识相对淡薄。纳税人和扣缴义务人