《论文_管理会计、成本会计、财务管理内容交叉问题的探讨(定稿)》

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1、管理会计、成本会计、财务管理内容交叉问题的探讨「摘要」管理会计、成木会计、财务管理内容的交叉匝复已成为不争的爭实，亟待解决。本文在全面分析三者内容交义原因的基础上，提出了解决的具体对策，认为管理会计与成本会计的合并具冇必然性，合并后的成本管理会计与财务管理的工作侧巫点及具体对彖明显区别，从而使二者交叉的内容得以合理界定。I■关键词」交义原因；合并；协调；区别；联系目前管理会计、成本会计、财务管理内容的交叉重复已成为曹遍问题。笔者以四所高校中的会计专业正在使用的会计系列相关教材为样本对此进行比较，这四所院校分别是厦门大学

2、、中国人民大学、上海财经大学和东北财经大学。比较的结果如下：成本会汁与管理会计可能交叉的内容包括：变动成本法、标准成木法、作业成木法、成木预测、成木决策、丨

3、常业务预算、差异的计算、经济批量；而财务管理与管理会计可能重复的内容冇：资金需要量的预测、资金时间价值、投资决策评价指标、经济批量、销售预测、利润预测、预算、资本成本的计量、经营杠杆。从总体来看，三门课程的重复儿乎覆盖了管理会计的所有内容，管理会计是交叉重复的核心。这种状况不仅极大地浪费了宝贵的教学资源，而且对会计专业的学科建设与发展也产生了不利影响。本文拟对产生

4、这种现彖的原因进行分析，在此基础上提出解决这一问题的基本思路。一、管理会计、成本会计、财务管理内容交.义的原因1•管理会计、成本会计内容交义的历史原因管理会计、成本会计并非同时产牛，成本会计的产生先于管理会计。十九世纪末，随着英国工业革命的完成，金业规模的逐渐扩大，山此导致了经营者对生产成本的匝视。会计人员将成本计算与财务会计逐步结合起來，形成了记录熨的成本会计。二-I•世纪初，受泰罗科学管理思想的影响，在会计领域出现了标准成木制度，再加Z预算编制的出现,使成木会计的工作重点山核算转为控制，成木会计成为独立的学科进入了

5、一个崭新的发展阶段。从另一个角度来看，加强企业内部管理离不开标准成本与预算的实施,这标志着侧重于为企业内部管理服务的管理会计的原始雏形的形成。第二次世界大战之后，科学技术E速发展，企业间的竞争明显国际化。为了适应社会经济发展的新情况，成本会计不断吸取运筹学、系统工程、行为科学和管理学等的最新成就，使其内容不断完善，出现了成本的预测和决策、责任成本的核算等，从而形成了以成本核算为基础，重在管理的经营型成本会计。与此同时，管理会计在成木会计发展的基础上，也在不断与现代科学管理的戢新成就相融合，成为一门以预测为基础、以决策为

6、重心、注重内部控制的综合性边缘学科。近一、二I•年來，以计算机技术为代衣的高科技成果引入企业，与其相适应的会计概念和方法（如适时生产系统、作业成本法、全面质量管理、战略管理会计和战略成木会计等）应运而生，这些方法的出现一方面表现为成本管理系统的拓展，另一方面也标志着企业内部控制方法的变革，从而使成本会计和管理会计的研究领域与内容更趋同一。综上所述，我们不难得出以下结论：成本会计与管理会计密不可分。管理会计自产生Z日起就与成本会计存在天然的“血缘”关系，其发展的过程也标志着成木会计的发展，虽然管理会计侧重于内部管理，而成

7、本会计侧巫于内部控制，但管理会计耍进行内部管理离不开内部控制，由此造成了当今成本会计与管理会计界限的模糊，反映到教材上则是内容的雨复。2.相同的研究対彖导致了管理会计与财务管理的交一义管理会计与财务管理均以资金运动或价值运动为研究对彖，其具体范畴涵盖资产、负债、所冇者权益、收入、费川和利润六大会计耍索，并且均以定量分析为主耍研究方法。相同的内容，采川相同的方法，由此导致的交叉重复无法避免。2.理论工作者不断使本研究领域扩展，导致三门学科内容交叉在学科建设中，理论工作者不断拓展各自的研究领域，从而使成本会计、管理会计、财

8、务管理三科职能不断扩大。目前成木会计已不再是单单为财务会计而进行的产品成木核算，它己扩展到利用不同的成木信息进行企业内部管理，包押i成本的预测、决策、控制、分析、考核等；随着新制造环境的岀现，一些现代化的成木管理观念，如目标成木管理、全而质量管理、价值链分析、作业成本法等也成为成木会计人员必须研究的领域；与此同时，管理会计理论工作者以加强企业内部管理为目的，也在不断地扩展其研究领域，把触角伸到成木会计的各个部分，造成了其内容与成本会计的重叠。另外财务管理以加强金业资金管理为目的，其工作环节不仅包括财务的预测、决策、规划

9、，同时还包括财务的控制、分析及考评。显然三科的部分职能明显一致，由此导致的教材内容重复在所难免。二、管理会计、成本会计、财务管理内容交义的解决对策1.出台教材编写大纲要想从根本上解决教材雨复交叉的问题，笔者认为必须成立山屮国会计学会或财政部或教育部或三家联合牵头组织的会计系列教材编写大纲小组，并对人纲内容进行商议。Z所以这样做的原