“营改增”税负增加原因分析及应对策略

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1、“营改增”税负增加原因分析及应对策略［摘要］我国已在2016年5月1日开始全面推开“营改增”试点。“营改增”试点的全面推开有助于我国财税体制的深化改革，使我国经济结构得到合理调整，从而促进各种企业快速转型。文章就“营改增”政策给企业带来的影响进行分析和探讨，以全面了解部分行业税负增加的主要原因，并提出合适的应对策略，从而推动我国市场经济更快、更好发展。［关键词］“营改增”；税负增加；企业［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2016.40.142随着我国市场经济的快速发展，“营改增”试点政策的有效实施，给第三产业带

2、来了新的发展机遇。但是，同时也给一些未能适应这种改变的企业带来了不利的影响，出现税负增加的情况。因此，文章对“营改增”带来的有利及不利影响进行了细致的分析，并提出了几点应对策略，以促进企业在“营改增”政策下更好地发展。1“营改增”政策的实施背景及实施情况“营改增”政策实施之前，我国在税务征收方面一直是增值稅、营业稅并存的局面，交易环节中难免会出现重复征税的情况，不仅加重了企业负担也不符合我国市场经济发展的根本要求。“营改增”即是将原来按营业税征收的部分行业改为按增值税征收。“营改增”政策的全面实施，有效地减少了重复纳税的环节,同

3、时也更有利于国家的税收监管，能更有效打击偷稅漏税。“营改增”政策实施后，很大一部分行业稅负降低，但也有部分行业稅负显著增加。税负增加的行业一般包括无法取得进项税发票的采购支出比重较大的建筑行业、以人力成本为主要成本的新兴行业等。举个简单例子：建筑企业取得工程收入1000万元，原来征收营业税的稅负是30万元。“营改增”后建筑业的税率是11%,1000万元的工程收入应计销项税99万元。如果企业可以从以下活动中取得进项税且进项税高于69万元，企业的税负就可以降低，否则税负增加:①办公用品；②主材和辅材的购买；③其他应稅服务;④合法工程

4、分包等。1“营改增”税负增加的原因分析2.1发票管理不善导致税负增加根据“营改增”政策的发票抵扣规定可知，对企业在发票管理方面有更严格的要求，专用税控设备开具的增值税发票是企业增值税抵扣的重要依据。企业取得增值税进项发票后去抵扣认证的时间不能超过180天，超过这个期限，进项稅就只能进入企业的成本而无法抵扣了。因而如何有效管理发票成为“营改增”企业首先需要解决的问题。通常情况下，企业需要管理的发票非常多，金额或大或小，发票管理不善可能导致公司蒙受不必要的损失。2.2部分行业无法取得进项稅发票导致税负增加①为了降低原材料成本，建筑企

5、业购买的水泥、砂石等一般都是向个体户或小规模纳稅人采购，对方无法开具正规的增值税专用发票或只能取得3%的进项税票，与建筑企业的11%的销项税率比较，必将增加8%及以上的纳税成本。而且这部分成本在建筑企业成本中所占比重较大，从而导致这类企业税负大幅上升；②人力成本不能抵扣。人力成本一般以工资表的方式结算或采取劳务分包的模式，无法取得可抵扣的进项税发票，对于人力成本比重较大的技术服务类、研发类企业以及建筑施工企业，人力成本都将导致企业税负上升；③部分设备机械支出无法抵扣进项税。企业的设备或机械一般以采购或租赁的方式取得，如果设备购买

6、在“营改增”政策实施前，相应的进项税无法抵扣。而设备租赁考虑到成本原因，很多企业都选择了小规模纳税人作为合作商。这些无法取得正规进项税发票的支出都将导致企业税负不同程度地上升。2.3生产经营周期影响税负增加在企业的发展中，生产经营周期和企业成本有着直接的关系，如果企业在“营改增”后是处于快速发展时期、设备更新较多，企业税负会有效降低，反之企业的税负将增加。例如：在实施“营改增”试点以后，东方航空公司购置了新的飞机，全年缴增值税在4000万元左右，减税幅度在九成左右。而我国其他地区的试点时间不长，当地的航空公司在这个时间段内没有购

7、置新的飞机和其他设备，因而减税力度不大。又如：武汉公交集团在实施稅改后的第一个月，由于购入多部车辆和其他设备，进项税额达到2175万元左右，销项税额在1585万兀左右，两者在相互抵扣之后,企业不需要再缴纳增值税，并且还有590万元左右的留抵税额，可以在日后的缴税中再进行抵扣。然而，同属于交通运输业的武钢集团下辖的货运公司却不一样，其在2015年12月时没有购置车辆和其他设备，因而，可以抵扣的进项税额很少，在“营改增”实施后的第一个月，该货运公司的税负增加达到400万元左右。1“营改增”税负增加的应对策略3.1加强培训，注重企业经

8、营流程的严格控制在“营改增”政策全面实施的情况下，提高财务人员的专业水平、综合素质等，对于促进企业更快、更好发展有着极大作用。因此，企业财务人员应积极做好增值税抵扣方面的相关工作，严格履行自己的工作职责，加强发票管理，从发票的领用、开具、使用、保管等各个方面进一