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时间:2019-11-20
《[精品]浅谈风险导向内部审计理论研究》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、浅谈风险导向内部审计理论研究风险导向内部审计作为新的审计模式,是现代审计技术和方法拓展的新领域,必然要符合审计基木理论结构框架,本文将从风险导向内部审计的内涵和特征开始讨论风险导向内部审计的基木理论问题,并尝试构建风险导向内部审计的理论框架。一、风险导向内部审计的内涵风险导向审计的定义为“企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行,以企业风险管理信息系统、各业务循环及相关部门的风险识別、分析、评价、管理及处理等为基础的一•系列审计活动,対机构的风险管理、控制及监督业务进行评价进而提高业务效率,帮助机构实现目标。”靳建堂(2005)在《风险导向审计初探》一文中
2、指出,风险管理审计是建立在全而风险管理基础上的一种内部审计技术方法,这种方法作为成功的全而风险管理规划的一个重要组成部分,更加关注企业的经营冃标、管理层的风险承受度、关键风险衡量指标以及风险管理能力。高岩芳、魏哲妍(2005)等在《新COSO报告影响下的内部审计的新发展一风险导向审计内容与方法的构建》中指出风险导向帀计的主体可以是国家审计机关,也可以是社会审计组织,述町以是内部审计机构,相比佼而言,内部审计机构实施风险管理审计有着得天独厚的优势。纵观上述学者对风险导向审计定义的研究,比较一致的认为风险导向审计是审计技术的革新,是一种新的审计模式,但更多的是从审计技术
3、、流程和内容来阐述风险导向审计的定义。李璇(2007)指出基于全面风险管理的整合型内部审计模式是指在公司治理结构的框架内,企业各层级审计主体在优化配置基于全面风险管理内部审计的责、权、利,高效地实现市计目标的视角下,以全而风险管理为导向,以企业内部市计资源、能力合理配置为基础,以公司各职能机构的有机协调为路径,以内部审计的管理机制创新为手段,以促进全面风险管理企业文化在公司内的传播为核心,以实现企业可持续价值创造能力最人化为终极目标的一种内部审计模式,它是企业内部审计系统的资源、能力、战略、环境、公司治理结构相互作用、结构优化、冃标协调的集成系统化的结果。简言Z,基
4、于全面风险管理的整合型内部审计模式是对企业全面风险的一种管理监控模式。它既是公司治理结构的重要组成要索和核心内容,也是其在当代时代背景下企业内部审计系统发展方向的集成表征,更是金业公司治理效率的结果。它不仅貝有内在的逻辑结构,牛成和运行机理,而且特征显著。笔者认为,风险导向审计是企业整体风险管理系统中的重要组织部分,它以管理层的风险承受水平为出发点,以优化企业关键风险管理、确保风险控制在企业风险承受水平Z内为冃标,通过一套系统的、规范的方法,来确保经营者履行受托风险责任。风险导向市计的本质是确保受托风险责任全面有效履行的控制机制。二、风险导向内部审计的特征风险导向审
5、计方法吸收了其他几种审计方法的优点,同时也考虑了关键经营冃标、管理层风险承受水平以及关键风险计量和绩效指标。1.系统性风险导向。内部审计是一个相对独立的系统,同时也是企业管理系统中的一个重要组成部分,是优化企业风险管理的关键部分,在企业核心能力的牛成和运行小具有重要的不可替代的作用。它的牛成是企业内部审计资源、能力和环境有效整合的连续一体化过程。风险导向内部审计木身冇其组成要素、结构及冃标,具冇复杂系统的显著特征。跨职能合作的需要以及内部审计能力各要索相互作用机制的复杂性,导致风险导向内部审计生成和运行就更加复杂,因此,在其系统运行业务中,不仅要借助复杂系统理论和方
6、法进行指导,而且要重视其复杂性,注重内部审计资源、能力有效配置,结构优化,目标可协调,及时发现问题、分解问题和解决问题,以确保系统冃标的实现。2.增值性风险导向。内部市计作为一•种新的内部审计模式,它能充分调动全体员工的积极性來发现风险事件或潜在机会,将风险转移或控制在金业风险承受水平内或对潜在的机会加以利用,这种从下至上的合作能为企业减少损失英至带来收益,肓接带来企业价值增值。风险导向内部审计整合了全面风险管理和内部审计职能,从上金下,从企业董事会到各了公司或各分部风险管理小组,明确责权利配置,对以监管、激励和约束内部审计行为,协调内部市计关系,优化审计资源的配置
7、,捉高内部市计效率,最终保证企业内部市计战略的实现,实现内部审计的价值增值作用,提升金业价值。3•依存性风险导向。内部审计依赖审计主体所依存的审计环境、资源、能力的状态水平,且随时空变化而变化,实现路径的不同而不同。风险导向内部审计必须保持与内部审计战略和风险管理战略一致的动态调整,尤其要关注企业内外审计资源、内部审计能力的变动和调整。风险导向内部审计的运行是一个适应性的业务,企业必须采取与时俱进的观念和不断修正的方式来制定战略,并力求与企业环境和谐一致,以确保内部审计战略的实现。风险导向内部审计要体现企业战略对审计行动的指导性,并充分发挥其长期效能;当内部审计
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