谈议审计决算草案审计签强化财政审计监督

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1、河南省审计系统优秀科研成呆参评材料浅议推进决算草案审签强化财政审计监督实施财政决算草案审签制度，是依据《中华人民共和国审计法》有关条款的规定以及全国人大常委会的要求而开展的。审计署从2003年开始全面对中央各部门的决算草案进行审签，取得良好成效。但由于种种原因，目前此项工作地方审计机关并未广泛开展，有待加强认识、积极推广，以进一步强化财政审计监督。下面就决算草案审签的必要性、内容、方法等谈几点粗浅看法。一、开展决算草案审签的必要性地方各级政府预算由本级各部门的预算组成，各部门预算由本部门所属各单位预算组成。可见，部门预算是各级政府预算组成的细胞，对部门预算的监督管理是预算管理改革的重要内容，

2、也是建立公共财政框架的必要条件，部门预算执行情况直接影响财政预算管理改革的效果。当前，部门预算执行普遍存在以下五个方面的主要问题：（一）部分收支未能全部纳入部门（单位）预算管理或财政专户管理。一是目前财政性资金虽然大多进入国库或财政专户集中管理，但是其中有部分单位，为了逃避预算和专户监管，将部分收支转移到下属单位，或者直接在下属单位报支，使一些违纪违规行为出现“下沉”现象；二是设账外账，滥发奖金补贴、列支招待费等。三是将取得的手续费等收入和奖金等支出作为往来资金进行核算，在往来中列收列支。这些逃避监控的资金的共同之处，体现在支出上随意性大，成了违规违纪的“防空洞”。（二）基本支出预算和项目支

3、出预算相混淆。基本支出预算是行政事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，而项目支出预算是为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。基本支出和项目支出应单独核算，分别考核。但是很多单位不按照预算科目执行，基本支出和项目支出混同一起核算使用，出现基本支出挤占挪用项目支出的现象。（三）部分基本支出超预算现象比较普遍和突出。目前财政部门在编制、批复预算时，基本支出预算是按照定员定额进行测算和核定，单位在具体执行预算时普遍存在超预算现象，特别是基本支出中的招待费用、小车经费、奖金福利等，有的超预算达数倍之多，超预算资金的具体来源

4、：一是未按程序调整预算，在预算科目之间相互调剂；二是挤占专项资金；三是占用应缴款项;四是借款。（四）部门单位预算编制重分配轻绩效。许多部门单位在预算编制时，只重视资金量以及支出用于何处，而很少过问预计预算支出（成本）效益。尤其是项目支出只注重资金投入，而忽视项目支出效果。（五）内部控制制度不够健全完善。有些部门单位，不重视管理，特别是忽视财政财务管理。有些内部控制制度显得很苍白无力，项目未进行科学论证、决策不科学、管理不严格、体制不完善、制度不健全、不惜财力等原因造成效益低下、严重损失浪费等重大问题。上述存在的问题，又可归结为预算收支的真实性、合法性、效益性存在的三个方面问题。《审计法》与《

5、预算法》均规定审计部门对本级各部门单位预算执行情况进行审计监督，然而，在实际运行过程中，审计监督结果总是不同程度游离于预算执行之外，而不能对预算执行情况产生影响，出现审计监督与预算管理“两张皮”，这是屡审屡犯的原因所在，同时也造成审计资源的浪费。为此，在加强和完善各项预算管理制度的基础上，审计部门必须介入，关口前移，在对预算部门单位的预算执行进行审计监督的基础上，进一步对部门单位决算草案进行审签。二、决算草案审签的内容从开展此项工作的初衷和它所要达到的目标看,决算草案审签的内容可以简单地概括为以下五个方面，即“五性：（一）决算报表的完整性。一是决算报表反映会计事项的完整性。即所有会计事项，包

6、括收支、结余。资产和负债等是否在决算报表上完整地反映，有无漏报J报现象；会计报表要素、内容是否完整地填列。二是项目数量的完整性。即所有基本建设类项目、行政事业类项目和其他类项目，包括当年项目和以前年度未完项目是否全部在会计报表中反映，有无应反映未反映的情况。三是汇总决算报表反映所属单位个数的完整性。即按规定应汇入决算报表的所属单位是否全部汇入，有无应汇未汇、少汇、漏汇下属单位会计报表的现象。（二）决算报表的一致性。一是决算报表数据的一致性。即汇总决算报表数据与所属各单位上报的决算报表数据是否一致，有无随意调整科目和数据。估列代编现象。二是账表、表表、账账等之间的一致性。即报表与总账、明细账之

7、间，表与表之间，总账与明细账之间，表格各栏目之间，科目之间，上下年度之间等方面是否一致，有无相互之间不一致。勾稽关系不一致等现象。（三）决算报表的真实性。一是决算报表编制说明的真实性。决算报表的编制说明是否真实准确，重大事项和需要特别说明事项的说明及报表事项相关原因、数据分析是否真实，有无编造事实和数据进行说明的现象。二是会计事项数据的真实性。即报表反映的会计事项数据是否真实，有无虚收虚支现象。三是报表反映的