货币资金内部控制问题探究

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1、货币资金内部控制问题探究摘要：货币资金的内容包括现金、银行存款和其他货币资金，其业务范围包括现金的收支以及各种形式的银行往来结算。但正是这项看似简单、琐碎的工作却往往出现问题。许多舞弊行为的发生都与货币资金控制不严有关，且发现问题时大多已成事实，难以完全挽回经济损失。因此，在整个企业的经济活动中，货币资金具有特殊的意义和重要性。关键词：货币资金；内部控制内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针的贯彻质量，避免和降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。货币资金是单位

2、中流动性最强的一种资产，是单位资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。任何单位进行生产经营活动都必须持有一定数量的货币资金。货币资金的流动性强，决定了货币资金管理的重要性和必要性。首先，建立良好的货币资金内部控制制度；其次，货币资金的收支应按照有关规定执行，并及时予以记录，记录报告要及时准确，并妥善保管；最后，正确预测单位正常经营所需的货币资金收支情况，确保有适量的货币资金余额。一、明确货币资金内部控制的目标对货币资金的控制，最主要的目标是保证货币资金的安全、完整。具体目标是：1现金、银行存款余额的真实准确。现金、银行存款是货币资金中最易出现问题的环节。建立严格

3、的货币资金内部控制制度，从岗位设置、人员配置、职责划分、权限设置等方面进行控制。2现金、银行存款的正确使用。现金、银行存款是单位用途最广泛的资产，所有的经营环节都可能使用它。一方面要保证生产经营活动正常进行的现金、银行存款余额量；一方面要对支出进行严格控制，减少不必要的支出，防止挪用、侵占等现象的发生。3其他货币资金的安全完整。其他货币资金一般都有专门的用途，对其控制主要是按规定用途使用，及时收回多余款项。二、货币资金内部控制的要点在明确货币资金控制的目标的基础上，要控制好货币资金，需明确货币资金内部控制的要点。1建立货币资金业务的岗位责任制，并确保不相容岗位相互分离、制约和监督

4、。2建立严格的货币资金授权批准制度。保证审批人在授权范围内进行审批。3货币资金的收入、支出要有合理、合法完整的凭证,并严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序办理货币资金的支付业务，及时准确入账。4严格按照有关现金开支范围的规定开支现金，杜绝坐支现金。5严格按照《银行结算办法》等规定，加强银行账户管理。定期核对银行账户，并及时编制余额调整表,库存现金，做到账实相符。7加强票据、印章、银行预留印鉴的管理。8建立对货币资金业务的监督检查制度，加强对货币资金收支业务的内部审计。三、货币资金内部控制存在的问题1单位负责人对货币资金内部控制的重要性缺乏足够的认识，认为内部控制制度制定的过于

5、严谨，不利于自己行使权力，或者对控制制度的建设以漠然态度处之，即使建立了严密的控制制度，在实际运行时，经常有违反规定的现象发生。2货币资金内部控制制度不规范，内部控制制度的制定流于形式，应付外部检查，制定的内容与实际业务内容不相符。3财务收支审批制度不规范，制定审批制度时，对审批人的审批权限规定以及审批程序的规定不明确，或者有越权审批现象发生。4票据、印章管理不严格，没有制定票据、印章管理办法，有的即使制定制度，也未按规定执行。5监督检查不到位，没有设立专门机构或专门人员具体负责监督检查，或者专门机构和专门人员对存在的问题不能做出客观、公正的评价。四、完善货币资金内部控制的措施1

6、提高单位负责人对货币资金内部控制的认识(1)单位负责人应认识到货币资金内部控制在保护单位资产安全性、完全性方面的重要性、必要性。(2)单位负责人应不断学习内部控制的知识，推动货币资金内部控制制度的建设日趋完善。(3)单位负责人应以身作则，带头严格执行货币资金内部控制制度，为其有效执行提供保证。单位负责人要积极支持财务部门的工作，保护会计人员和其他相关人员的合法权益，保证依法执行货币资金内部控制制度。2建立健全的货币资金内部控制制度健全的货币资金内部控制制度是保证货币资金安全性、完整性的前提。单位应根据《内部会计控制规范》的有关规定，结合本单位的业务特点和管理的需要，建立切实可行、

7、行之有效的货币资金内部控制制度。3货币资金流程过程控制(1)把好货币资金支出关。单位持续经营，便会有货币资金的流出，对其支出的控制要做到四审。一是审支付申请审查申请是否有理有据，支付申请必须是正规书面形式或者单位自己制定的其他形式，坚持反对电话、口信、手条等形式；二是支付审批。审查审批程序、审批权限是否正确，手续是否完备；对越权审批的，要及时予以纠正，对审批手续不全的，责令其重新审批或补充审批，时审批心存疑虑的，及时与审批人取得联系，核实审批事项；三是审支付复核。复核人要对货币资