货币资金内部会计控制探究

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1、货币资金内部会计控制探究摘要企业货币资金的内部控制是企业管理和控制的重要组成部分，强化企业的货币资金内部会计控制，有利于提高企业的内部管理的规范性，提高企业经济效益。本文对当前货币资金内部会计控制的重要性及其必要性进行分析，提出如何更好的进行货币资金内部会计控制的建议和意见。关键词货币资金内部会计控制中图分类号：F275文献标识码：A随着市场经济的不断发展，企业货币资金内部会计控制的作用性越来越强，货币资金的内部会计控制是现代企业管理的重要管理内容，能够有效的保障企业内各项工作的开展，提高企业的经营管理水平，是现代企业管理制度是否合理化的一个重要标志。货币资金的内部会计控制不单是企业进

2、行生产经营活动的基本前提，也是企业生存发展的必然要求。企业的货币资金流动性比较强，存在较大的控制风险，因而在进行会计核算过程中，强化货币资金的管理控制手段十分必要。一、货币资金的重要性分析当前企业的会计信息管理环境和发展具有一定的不确定性，而企业会计控制管理又是一个动态的过程，因而货币资金的内部会计控制具有难度。而在实际的发展过程中，企业货币资金的内部控制管理具有不可替代的重要作用。（一）防止信息失真。在企业管理中，会计信息是否准确从根本上决定了内部控制的科学性。只有通过健全有效的内部控制制度，保障会计信息在采集、归类及汇总分析过程中准确的反映企业活动，才能保障企业管理的规范性与科学性

3、，保障企业会计信息的真实性。（二）财务管理效能提升。科学的内部会计控制制度，通过审批和审核等一系列的控制手段，能够对企业财务状况进行比较科学全面的了解，有效的制止违反财经纪律的行为，从而保障企业的各项财务活动健康有序的进行。同时，高质量的内部会计控制制度还能给有效的维护企业的财务物资安全和完整，通过全面的内部控制进行科学有效的监督和制约财务计划，在采购、计量和分配记录等过程中，保障资金使用的规范性，防止企业资金的过度浪费。（三）保障相关财务法规的落实执行。全面科学的企业资金内部会计控制，不仅是对企业自身管理的一种提升，同时也有效的保障了国家相关法律法规的落实执行，强化企业各部门之间的监

4、督和控制，及时发现会计问题，并予以解决。二、企业货币资金内部会计控制的不足、就当前来说，企业的货币资金内部会计控制管理依然存在一定的缺陷，而随着会计管理控制环境的日臻完善，货币资金的内部会计控制管理客观条件有所提高，便于进行深入的改进措施。企业在经营管要涉及到的货币资金业务，主要体现在货币资金收入和支出两方面，收入业务主要是通过销售过程或者提供劳务的形式获得的货币资金，而支出主要有各项资产的购入及费用开支。一般来说，货币资金的支出大都是通过银行结算进行，流动性比较强，因而在管理控制上存在一定的难度。当前货币资金缺陷主要有：（一）在现金收付中存在缺陷。企业的货币资金内部控制的主要不足体体

5、现在现金收付业务中，一是存在会计人员利用会计原始凭证上的业务漏洞等随意进行发票和收据的更改，将现金收入的原始凭证上的金额随意放大，或者会计人员在进行收入现金票据审核过程时，将票据撕毁，现金据为己有，设置存在盗取发票和收据想客户开票的情况。二是票据存在首尾不一的现象，由于出纳人员在套写票据的时候，利用假复写的方式进行，在填制收付凭证的时候没有将原始凭证分开，导致内部牵制制度的管理实效，最终造成票据凭证和存根的金额存在不一致的现象。三是虚构发票内容，由于在会计发票办理过程中，经济业务事项的办理不是由一个人全称负责，薪金支付单没有经过科学的编制和审核，稽核作用没有充分发挥，导致在会计管理过程

6、中，会计人员与企业人员进行串通，虚构发票的内容，将多指出的现金据为己有。四是随意填写金额，存在贪污现金的现象，在会计控制管理中，由于会计分工及牵制不科学，会计人员和出纳人员在登记日记账中，还进行了比较明确的明细账和总账登记，但是可能存在出纳在登记日记账时记错金额，将库存金额的多余部分私吞。或者随意进行现金缴款单的随意更改，挪用公款，导致出现会计管理的问题。（二）在银行存款收支业务中的缺陷。在银行存款收支业务中，存在的会计控制缺陷主要有：一是公款私存的现象比较严重，在会计管理过程中，会计人员私自进行现金支票的签发，并进行现金提取，且不记账也不留存根。同时会计人员还存在利用货币资金收支业务

7、的手段，将公款转变为自己的私人银行户头。二是会计人员出借支票账户进行取现，由于没有对会计工作进行明确的分工，职责和调节衔接上存在问题，会计管理人员通过更改银行对账单，使得银行的存款与日记账上的金额相符合，从而道道掩盖存款减少的实际。三是支票账务套取现金，会计人员利用自身的权限将支票随意的转借他人，用来进行结算和转账业务，从而从中谋取私利，或者利用银行之间的争资金机会,私自开设存款账户，将销货收入款项转入私设户头，偷偷截留公款的目的。四是随意进行