浅谈货币资金的内部会计控制

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1、浅谈货币资金的内部会计控制　　(呼和浩特铁路局，内蒙古呼和浩特010010) 　　摘要：文章对企业管理中货币资金的内部控制目标、环境、控制设计分别进行了论述。 关键词：货币资金；内部；控制 　　中图分类号：F235.2文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)09—0056—02 　　《会计法》明确提出各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度的要求，并提出会计工作中职务分离、重大事项决策与执行程序、财产清查和定期内部审计等规定，这些要求和规定从实质内容来讲，就是要加强各单位的内部控制，其目的在于建立和完善符

2、合现代管理要求的内部组织机构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现。 　　内部控制是管理现代化的产物，是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完善的体系。它的基本内容可以划分为内部管理控制和内部会计控制两个方面。作为内部控制核心的会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性

3、以及财务活动的合法性有关的控制。其内容主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、筹资、采购业务、成本费用、财务收支审批控制等方面。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产。是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法有效。 1货币资金内部控制目标及环境 1.1货币资金内部控制目标 　　内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个： 　　1.1.1货币

4、资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。 　　1.1.2货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。 　　1.1.3货币资金的合法性。即检查货币资金的取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐全。 　　1.1.4货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。 1.2货币资金内部控制环境 　　所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实

5、施或实施的效果，它既可增强也可削弱特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素： 　　1.2.1管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法律意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过党政联席会等制度加强对其的监督。 　　1.2.2员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如

6、，空白支票、印鉴应分别由不同的人保管，如果保管印鉴的会计警惕性不高，出门不锁抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成那些携款潜逃的案件也屡见不鲜。 　　1.2.3内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力量的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 　　影响货币资金内部控制环境的因素还很多，如组织结构、管理控制方法、授权和分配责任的方法等等。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。 2货币资金内部控

7、制设计 2.1货币资金安全性控制 　　货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种： 　　2.1.1账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。会计机构负责人不定期对保险柜的使用情况、库存现金、有价证券、银行存款日记账抽查核对，抽查情况要做出记录。月末必须对银行对账单进行核对，核对不符的应查明原因，逐笔记录发生日期、事由、支票号、经办人备查。账实盘点

8、的时间分为定期盘点和不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。 　　2.1.2库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资