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1、税务筹划决策中公式模型探究一、税务筹划决策公式模型概述税务筹划决策需要有法可依，有章可循，也需要有公式模型可以套用。本文通过提供税务筹划决策中常用的公式模型，来指导企业的税务筹划工作。(-)税负最小化目标下税务筹划决策公式模型具体如下：(1)短期决策模型。税负总额二本期增值税额+本期消费税额+本期营业税额+本期城建税和教育费附加额+本期除企业所得税以外的其他税额+本期企业所得税额(其中本期一般指的是1年)(2)长期决策模型。T=Ttx(P/S,i,t)式中：T--各年度税负总额的现值之和；Tt--第t年的税负总额；;(P/S,i,t)--第t年的复利现值系数
2、；i--折现率；n--比较期限(年b本公式模型涉及到的方法叫税负最小化法。这种方法的运用思路是：通过比较各种税务筹划方案下的税负大小，最终选择税负最小的方案。这种方法有时往往只考虑一种税或几种税，但同时考虑企业所有税比只考虑一种税或几种税，相对而言更科学。(二)税后利润(净利润)最大化目标下税务筹划决策公式模型具体如下：(1)短期决策模型。净利润二本期增值税不含税销售额总额■本期增值税不含税购进金额总额•本期消费税额+本期营业税营业额总额■本期营业税购进金额总额■本期营业税额■本期城建税和教育费附加额■本期除企业所得税以外的其他税额■本期其他支出额■本期企业
3、所得税额(其中本期一般指的是1年L(2)长期决策模型。NP=NPtx(P/S,i,t)b式中:NP—各年度净利润的现值之和；NPt--第t年的净利润;(P/S,i,t)--第t年的复利现值系数；i—折现率；n—比较期限(年'本公式模型涉及到的方法叫净利润法，又叫净利润最大化法。这种方法的运用思路是：通过比较各种税务筹划方案下的净利润大小，最终选择净利润最大的方案。这种模型适合采取以税后利润最大化为目标的企业。由于税负最小的情况未必使得税后利润最大，因此净利润法相对于税负最小化法更为科学。(三)现金净流量最大化目标下税务筹划决策公式模型具体如下：(1)短期决策
4、模型。现金净流量二本期含増值税现销销售额总额+本期收回以前期间含增值税赊销销售额总额■本期含增值税现购金额总额■本期支付以前期间含增值税赊购金额总额■本期增值税额■本期消费税额+本期营业税现销营业额总额+本期收回以前期间营业税赊销营业额总额■本期营业税现购金额总额■本期支付以前期间营业税赊购金额总额■本期营业税额•本期城建税和教育费附加额■本期除企业所得税以外的其他税额■本期其他支出额■本期企业所得税额(其中本期一般指的是1年b(2)长期决策模型。NCF二NCFtx(P/S,i,t卜式中：NCF--各年度现金净流量的现值之和;NCFt—第t年的现金净流量；(
5、P/S,i,t)--第t年的复利现值系数；i--折现率；n--比较期限(年b本公式模型涉及到的方法叫现金净流量法，又叫现金净流量最大化法。这种方法的运用思路是：通过比较各种税务筹划方案下的现金净流量大小，最终选择现金净流量最大的方案。这种模型适合采取以现金净流量最大化为目标的企业。由于税后利润最大的情况未必使得现金净流量最大，而获取正的现金净流量对于企业来说至关重要，因此现金净流量法相对于净利润法在某种程度上更为科学。二、税务筹划决策公式模型具体运用案例分析：甲商贸公司为增值税一般纳税人，位于市区,适用增值税税率为仃％,2009年12月，有以下几种进货方案可
6、供选择：一是从一般纳税人甲公司购买，每吨含税价格为12000元，甲公司适用增值税税率为17%;二是从小规模纳税人乙公司购买，且可取得由税务机关代开的征收率为3%的专用发票,每吨含税价格为11000元;三是从小规模纳税人丙公司购买，只能取得普通发票，每吨含税价格为10000元。振兴公司用销售其所购货物每吨含税销售额为20000元其他相关成本费用为2000元，城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%o假设本案例都为现销、现购(非赊销、赊购b请对其进行税务筹划。(-)采用税负最小化目标下的税负最小化法假设只考虑流转税和相应的城建税及附加。方案一：从一般纳税人甲公司
7、购买。应纳增值税=20000-(1+17%)x17%-12000-(1+17%)x17%=1162.39(元)b应纳城建税和教育费附加=1162.39x(7%+3%)=116.24(元L应纳税合计=1162.39+116.24=1278.63(元)方案二：从小规模纳税人乙公司购买。应纳增值税=20000-(1+17%)x17%-11000-(1+3%)x3%=2585.59(元L应纳城建税和教育费附加=2585.59x(7%+3%)=258.56(元)应纳税合计=2585.59+258.56=2844.15(元)方案三：从小规模纳税人丙公司购买。应纳增值税=
8、20000-(1+17%)x仃%=2905.98(元
