税务风险管理

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1、引入风险管理机制，提高税收管理水平近年来，随着经济迅猛发展，贵溪市发展成为以铜冶炼、回收、加工行业为主导的新业工业城市，税收规模不断壮大。但是由于企业生产经营方式日益复杂，各种企业鱼龙混杂，一些高危行业如废旧物资经营（加工）、农副产品加工、出口退税等行业税收征管潜在的风险不断加大，税源监控缺乏核心管理手段。对此，贵溪市国税局引入税收风险管理理念，坚持将税收风险与管理应对紧密结合，针对税收管理高风险行业的经营特点，借助现代化科技手段，改进管理方法，变事后打击为事前监控，变被动管理为主动服务，及时察觉并纠正纳税人涉税问题，积极探索税收风险管理，取得了较好的成效。

2、一、税收管理风险及产生的原因（一）内部原因1、认识不到位。对税收执法风险的主观认识不足，缺乏应有的风险和责任意识，实施管理行为的随意性较大；2、政治业务能力不强，缺乏法制观念和廉政意识。表现在部分干部综合素质不高，造成违法执法或者工作失误。有些干部在人情、金钱和物质利益的诱惑下，利用手中权力谋取个人私利；3、税收制度机制不完善。近年来税收征管模式的不断变化，但监督意识、监督机制却滞后于征管工作，执法责任制并未形成完备实用的体系，没有建立完善的税收执法岗责体系，造成岗责不清职责不明，对税源管理工作的成果也就无法用客观的标准来衡量。（二）外部原因1、地方政府的政

3、绩冲动。一些地方政府为招商引资，违规出台优惠政策，干预税收执法，替纳税人说情，为涉税事项打招呼，致使税收政策难以执行到位，而执法风险却由税收部门独自承担。2、缺乏依法诚信纳稅的风气。企业生产经营方式日益复杂化，偷逃税形式多样化、隐蔽化，税收部门税源监控、税收检查的难度与日俱增。3、在市场经济环境里存在利益寻租行为。在趋利心理与趋利行为的作用下，不可避免地带来税务人员让渡国家税收利益，换取个人非正当利益的行为，由此产生执法违法行为。二、税收管理风险的表现多年来，由于我市铜加工行业规模大、产品附加值低、对政策依赖性强、关联交易多等原因，造成税源监控乏力，税务管理

4、困难。主要表现为：（一）存在骗取退税及地方财政返还的风险2009-2010年度，国家对废旧物资回收经营企业退税70%、50%,各级地方政府为了做大财政规模，纷纷出台了地方所得返还的政策。2011年国家的退税政策终止，但地方政府为了维持原有的收入规模,仍保留了地方返还的政策，有些地方甚至加大了返还力度，为争取税源恶性竞争。部分回收经营企业纷纷从沿海到内地设立开票公司，开展二头在外业务，套取地方财政返还。（二）存在发票管理上的风险我市的废旧物资回收企业大多是一对一企业，一个铜加工企业对应一个回收经营公司，等于左手开给右手，关联交易难以核实；回收企业、农副产品收购

5、企业对外收购自开发票入帐，数量及单价难以核实。这就造成有些企业产销倒挂，为不法分子侵蚀税基带来了较大的空间。（三）税源监控缺乏核心手段，实际管理困难重重由于企业自开发票，纳税评估取证困难；账务不健全，税务稽查“以账论账”的查处方式也难以见效。实际管理中，缺乏严密的税源监控办法，税收管理随意性大、征管效率低、执法风险高。三、我市税收风险管理的实践（一）重点应对，实施差别化管理。我局根据辖区税源情况，确立了废旧物资经营（加工）、农副产品加工、出口退税等行业为一级风险税收管理级别，有效整合税收管理资源，每个分管局领导都挂点企业，靠前指挥，协调各管理层级、管理部门，

6、以实现对税收风险的有效防范、控制和化解。对风险级别由低到高管理力度逐步增加，既体现管理和服务的平衡，引导纳税遵从，又体现对高风险纳税人的管理控制，改变了传统的“一刀切，，管理方式，也避免了对纳税人不必要的干扰。（二）强化基础数据的采集分析，合理公平税负。我局对废旧物资（经营）企业的生产工艺流程、生产能力、产品所需的原辅材料，单位产品耗电量、原辅材料投入量和原辅材料及产品的市场价格进行采集；安装税控磅，对企业采购的废旧物资实地验货；每年定期盘查产品、原料入库数量和出库数量。一方面确保企业收购废铜业务的真实性，另一方面加了价格采集比对，生产能力比对，确保帐实相符

7、。（三）注重评估约谈，及时消除疑虑依托税收征管辅助系统和税收管理平台，建立纳税评估体系，实现风险管理体系中风险评定的功能。我市充分运用增值税数据分析结果，开展了行业纳税评估指标和模型的建立，并确定了铜加工行业最税负预警制度。通过监控数据与申报吨位比对，进行纳税约谈，到企业实地查阅相关税收资料，开展纳税评估，消除疑虑，堵塞漏洞。（四）加强日常管理，建立长效机制一是建立了管户巡查制度，税收管理人员按月采集数据，不定期对纳税人开展日常巡查、交叉核查和突击检查，着重掌握废铜回收经营企业生产销售以及税控装置运行、发票开具等情况；二是密切同园区管委会、工商、公安、地税等

8、部门的联系，准确了解、采集确定该行业实际生产经营情况