浅析企业税务风险管理

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1、经贸实践2017,22,266浅析企业税务风险管理蒋萍际航空股份有限公司西南分公司导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：随着W家税务体制改革的逐渐完善，征管力度不断加强，且税务风险隐藏在企业经营活动各个环节中，链条长，涉及人员广，如何有效防范税务风险已成为企业风险管理的重点。本文根据人企业风险管理框架，探讨了企业税务风险存在的原因及税务风险管理体系的构建问题，并提出了意见建议。关键词：税务风险;内部控制;措施;作者简介：蒋萍，中国国际航空股份有限公司西南分公司。引言:2009年5月，国家税务总局发布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，就大企业风险管理

2、的制度与A标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确。2010年，2011年W家税务总局先后明确提出“信息管税:就是树立税务风险管理理念。”“实施税务风险管理。将风险管理理念贯穿于税收征管全过程。”2015年中办、国办印发《深化国税、地税征管体制改革方案》，改革直指“痛点”。其屮，加强纳税服务、促进诚信纳税是方案的一大重点;在“转变征收管理方式”中明确提出了“深化税务稽查改革”“增强稽查的精准性、震慑力。”随着国家税制改革的深入与征管力度的不断加强，如何有效防范税务风险，建立诚信纳税机

3、制己成为企业风险管理的重点。一、企业税务风险理论狭义的税务风险是指企业的涉税行为因未正确遵守税法的规定而异致的未来经济利益的流失;其主要表现在少缴税款而导致税务机关的罚款等。广义上的税务风险还包括企业经济行为适用税法不准确而导致未足够享受的税收优惠政策而导致多缴税款。二、企业税务风险产生的主要原（一）管理者的经营理念以及企业从业人员的素质有待提高首先管理者的经营理念、风险意识，对税务管理的重视程度对企业税务风险管理起到重要的作用。中W企业管理者的纳税意识往往存在这样的误区:在遇到棘手的税务问题，往往是通过托关系、找路子解决问题，通过关系与税务机关领导

4、协调，达成减免部分税收的意向。但是随着税务局交叉稽核、纳税评估、定期轮岗等措施，通过关系来解决税务问题，必会给企业带来更大的税务成本和风险。其次“营改增”以来，增值税贯穿了企业每个经营环节，合同的签订、票据的接收与企业生产管理人员密不可分;票据报销、发票的管理、会计档案、税务申报与企业财务管理人员密切相关。企业人员的专业技能、工作态度、法律意识都影响着企业的税收成本。浩瀨繁杂的税收条款，企业人员如果没奋相应的业务素质与能力，也是税务风险产生的原因之一。（二）企业税务风险内控管理制度薄弱部分企业内控管理制度形同虚设，建立制度只是为了应付检查，并没把内控

5、制度要求传达到每个员工;加之制度木身的不完善，操作性欠缺，执行力差。制度的不完善导致税务风险控制不力，最终给公司经营造成名誉上和经济上的损失。（三）税务环境的复杂多变企业所面临的税务环境不仅仅包括国家税务变革期间政策的多样性与复杂性，还包括当地税务机关公务员素质、税企关系以及地方经济发展水平，供应商的社会环境等等。税制改革中各种政策出台的复杂性与不完善性是企业税务风险的重要因素。例如从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。2012年8月1口起至年底，营改增试点扩大至8省市;2013年8月1日，将广播影视服务业纳

6、入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点;2016年5/11日起，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入“营改增”试点。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的一次最深刻的变革，各项制度规定也在变革中不断修订与完善。从营业税到增值税前后纷繁复杂的变革时间短，覆盖面广，涉及行业众多。复杂多变的税务改革期间容易导致税务风险的产生三、税务风险应对措施（一）夯实会计核算基础，加强培训，树立全员风险意识健全的财务管理制度，规范的会计核算办法，电算化的信息管理平台是完善税务管理的基木保障。财务人员的专业知识、职业

7、素养、责任心则是税务风险防控的基本要求。浩瀚繁杂的税收法律法规，财务人员很难准确而系统地把控税务风险。企业应加强税务风险管理培训，特别是在税制变革期，及时将最新的税讯知识传达到全体员工，树立全员税务风险意识。涉税问题不能仅仅依靠财务人员的能力，还应广泛借助中介和专家的智慧与力量，正确解决税务问题。（二）建立内部控制风险管理体系1建立科学有效的职责分工、制衡机制和税务管风险管理的岗位职责。设置税务管理机构和岗位，明确各个岗位的职责和权限，确保不相容职位分离、制约和监督。2税务风险的识别与评估。税务风险的识别是指识别可能会对企业产生影响的潜在事件，并分别

8、确定是否会对企业实现目标的能力产生负面影响。税务风险的识别应充分考虑可能给企业带来的有利和不利影响的内、外部