浅谈项目全过程跟踪审计

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1、浅谈项目全过程跟踪审计1引言本溪供电公司自2011年以来，根据所实施的工程项目及规模，在农网工程和住宅配套费工程实施工程项冃跟踪审计，在审计过程中通过科学定位跟踪审计的职能；以点带面，突出审计重点；准确把握审计介入的时间；创新开展项目后评价审计等手段，完善工程项目管理，北京婚外情取证，提高投资效益，有效发挥了审计部门的“免疫功能”。自实施项目跟踪审计以来,在计划期限内完成了共计54个分项工程的跟踪审计，其中3项农网工程被评为“国网公司创优工程”,资金节余率达到21.34%,取得了显著的成效，圆满达到了审计目标。2管理理念本溪供电公司在实施项冃跟踪审计

2、过程中着重突出“立项初设阶段以审计投资规模及设计标准的合规性为主线，招投标阶段以审计工程造价的合理性为主线，施工阶段以审计施工与设计的相符性为主线，竣工阶段以工程结算的准确性为主线，后评价阶段以总结纠正为主线，实现审计全过程的闭环管理”。①我们根据被审计工程的专业特点，制定合理的审计方案并突出重点，找出风险点及审计重点。然后按照工程基本建设程序，按步骤实施审计，每个阶段突岀审计重点，做到事先有控制。②立项阶段重点把握工程立项的可行性，由于屯力系统的具有垄断性质，工程立项具有计划性，该阶段重点审计工程是否在年度规划的范围内。①初设阶段重点把握工程的设计

3、质量，施工准备阶段重点把握招投标程序的履行，施工阶段重点关注工程现场签证，隐蔽工程记录，施工图设计的执行情况，设计变更情况。②竣工阶段重点把握竣工图与现场实际的和符性，是否存在未竣先决的现象，工程结算阶段重点把握第①条所列的风险点。③后评价阶段为相比以往新增环节，主要目的是评价T程项目是否达到预期设想，为工程管理及审计盲点查找出不足，提出改正措施。3主要专业管理做法3.1审计准备阶段①确定审计项目o根据年度工程批复计划，选择具体的审计项目,并使用风险评估的方法，按照风险的大小和审计的重耍程度，对当年的项冃审计深度统筹安排。该阶段由审计负责人实施。①成

4、立审计小组。成立审计小组，明确审计小组组长，并进彳亍小组分工。②编制审计方案。包括：审计工作冃标、审计范围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、审计风险的评估。③收集审计资料。初步收集立项资料、可研报告、设计文件、概算书、初步设计批复文件、年度投资计划等相应资料。3.2审计实施阶段3.2.1项冃内控制度检查与评价描述内控制度，通过调查、流程图或文字表达的方式来描述建设项口内部控制制度；测试评价内部控制制度，针对项口建设活动中的控制点，对项目建设活动分层进行测试，检查内部控制制度实施的有效性，进行对项H内控制度的有效评价。3.2.2项冃进行审计①

5、勘查设计审计。建设项目设计是否按照批准的规模和标准进行；采用的技术条件是否正确可靠；选用的设备、材料和要求的施工条件是否切合实际；设计文件的内容和深度是否符合建设要求；概算编制是否合规。②对建设项目准备阶段资金运用情况进行审计监督。③对建设项目经济合同实施情况进行审计监督。建设项目经济合同是否符合国家法律、相关文件规定；相关单位是否按照合同条款执行。④对建设项目概算执行情况进行全过程审计监督，随时分析产生重大差异的原因。⑤对项目建设资金来源、到位与使用情况进行审计监督。⑥对建设项目建设成本及其他财务收支核算进行审计监督。工程价款结算的真实性、合法性，

6、财务报表的真实性；待摊投资超支幅度及其原因；有无将不合法的费用挤入待摊费用；是否严格按照按照概算口径及其有关制度对建设成本进行正确归集，单位工程成本是否准确；生产费用与建设成本以及不同建设项冃之间是否有成本混淆情况；有无“帐外帐”等违纪问题。①对建设项目设备、材料采购及管理情况进行审计监督。②对建设项目税、费计缴情况进行审计监督。审查建设单位是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳税费；审查各项增值税抵扣是否按期依照国家税务规定执行。③对施工过程进行审计监督。该控制点审计为全过程跟踪审计的主要体现，弥补以往采用事后审计过程中对施工阶段所发现的审计疑点无法

7、有效追朔，对施工阶段违规通过设计变更、现场签证、隐蔽工程记录追加工程造价，起到了积极的监督控制作用。④工程结算审计监督。竣T后审计监督。3.2.3编写审计报告审计组提交审计报告前，征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位在规定时间内没有提出书面意见的，视同无异议。审计报告由审计小组丄审人员负责编制，审计组组长负责审定。3.3审计终结及后续审计上述工作结束后，审计组人员整理并归还审计资料，整理审计档案，下列资料存入档案。对被审计单位在前次审计工作结束后，检查审计结论和审计决定的整改、落实、执行情况。3.4项H后评价阶段在建设项目竣工投产运营一段吋间后

8、，对项目的立项决策、设计施工等过程进行系统评价，项目后评价的目的为提高项目决策水平，提高项冃的设计水平、经济