管理者和内部控1

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1、经理和内部控制：有什么保证？詹森。奥贝尔12公共管理2012.3研究这个制度如果杰森.贝勒发现了缺陷。当地政府能从EnronTyconWorldCom和其他公司的滥用爭件中学到什么，这次爭件是山草率或者是不存在的内部控制、不道徳的行为和不合适的监管引起的。后来，制定了«2002年庐班斯■奥克斯利法》为了阻止在私有资产区域的更荒唐的滥用。塞班斯■奥克斯利法的颁布引起了关于内部控制和区域政府和国家提供能力的讨论，提供能力指提供合理的保证资产、公共基金和公共交易更经得起滥用。这篇文章和塞班斯•奥克斯利法Z间的

2、具体联系体现在实行内部控制的耍求上，要求谨慎、合适的财政报告。这篇文章主要讨论管理者能从私人区域里学到技能和洞察力。重点在内部控制的使川上，这篇文章的目的是为了提高管理者対内部控制的理解。管理者应该了解内部控制制度，并口概述出在制度屮意识和评估缺陷的过程；也提出了管理者应尽的责任。包括概述最人的谬论,与在区域里履行管理控制相关。重点内部控制经常需要延伸至基本法律要求。内部控制是有机的而不是静止不动的，即内部控制之要求定期和适时的冋顾。内部控制制度要求谨慎和合适的财政成绩。管理者应该知道些什么？内部控制，

3、也叫管理控制，是指筲理者为确保某个组织或机构实现其预期的H标而采取和使用的制度和技巧。简单地说，在这儿说的系统和技巧提供合理的保证，保证作为一个整体的管理机构或组织使用道徳、合法和高效的手段达到其目标和宗旨。管理控制经常更改为了遵从法律或者管理的要求。制定管理制度是为了阻止或提前发现问题就如保证财产安全一样。管理制度和技巧也有利于阻止问题，因为大多数人因违反法律法规或者害怕被制度惩罚而被阻止，停滞不前。为了了解控制制度怎样帮助管理者工作，就必须理解内部管理宽泛的定义。内部控制是指管理部门和英他部门把制度

4、和技巧放到止确位置的过程。那些制度和技巧提供合理的保证，保证一个组织能够川高效的方式实现它的ri标，产生可信的成绩，遵照规则条例和保卫资产安全。最后，内部控制结构能通过提供可靠的表现和财政成绩，遵从法律法规和保卫资产来实现预期目标。内部控制提供保证但不提供百分之百的担保。并且实施这些制度和技巧的花费不能超过它本身利益的价值。内部制度应该山五部分组成；（1）控制环境（2）风险评估（3）控制活动（3）信息和交流（5）监测意识到潜在的缺陷进行内部控制评审时，管理者应该注意到一个部门或者整个组织的问题。如果某个

5、部门或组织确实有问题，管理者必须对制度进行调查。在调查期间，有两个最容易发现缺点的方而（1）信息资源管理制度上的重大问题（2）财政制度上的漏洞。这两个问题都很容易解决。其他方而的缺点，缺乏政府或者高位者的承诺,而不能营造全而可靠的内部控制环境；在某种程度上，可以彳J：高管的频繁变动和没有能力吸引和留住有能力的职员来看，这个是必须承认的。关于内部控制制度的其他文献也提出了另一个问题，即是环境的改变，包括添加新的计划到已存的制度，或対制度进行大的改动。然而，在当今的经济环境下，引起这种改变的不是1大I为内部

6、控制的缺乏而是因为经济的约束。最后，重要的是缺点经常在审计报告中被引川。如果缺陷在审计被发现并H.纠正的动作太迟缓，这样就能预测出内部控制过程中的缺陷。评价内部控制制度评佔内部控制制度必须由四部分组成（1）设计评价程序（2）把该程序分割成便丁•管理类似其他种类的的活动（3）制定实现目标的风险评估（4）対有价值的内部控制信息的定位设计评价程序在任何工作用评价程序成功完成之前，必须满足以下的先决条件：（1）有组织地进行正直诚实和道徳价值观培养（2）有组织地进行能力检验和承诺（3）明确和简要每个评价部分的目标

7、和宗旨（4）获得来自高管和高层领导的支持评价程序要求对职责进行清晰和明确的任务分配，提出明确和权威的内部报告要求，用便于理解并且范围包括•每个职员的方法设计清晰和明了的程序来记录过程。最具决定性的耍求是对个体或者团体进行内部控制计划的职责和任务分配，引导和管理关于风险的立项评估和评审，采取正确的措施对己经确定的缺陷进行纠正，并冃随时提供成绩和合理止确的保证以便目标的实现。为了高效的完成这些任务，管理者必须选择一个合适的团队，思考评价的价值，关注事件严重性的合适程度。整个团队必须有能力，必须拥令足够丰富的

8、知识、技巧和经验来完成任务,或者在内部控制方而受到合适的训练。引起程序变化的不是内部控制的缺点，而是当今的经济环境和严重的财政约束，反过來也能是有些问题的询兆。分割程序分割程序要求重要的组织知识。这一步骤的日的是为了确保被评估部门、机构和单位的规模不会因太大而不能得到冇效地评价，或者因为不相似而不能同时和程序的其他部分进行评佔。这个过程中的这一步是有别于整个程序。制定施行风险评佔在某种程度上风险评佔多变，因为它不是被当做整体评价的组织风险;