浅谈增值税的税务筹划

《浅谈增值税的税务筹划》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、论文摘要】纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担，节约资金支出,降低企业财务风险。增值税作为企业的主体税种z—,如何对其进行介理的纳税筹划，对金业来说具有很人的意义。而我国的增值税开征时间相对较短，增值税尚处在不断的完善阶段，对纳税人来说存在很大的筹划空间。本文从增值税纳税人身份的选择、增值税的计算公式、增值税纳税主体的拆分与合并等儿个方面论述增值税的纳税筹划。【论文关键词】增值税；纳税筹划；纳税人；纳税主体纳税筹划又称为税收筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现金业价值或股东权益最大化，在法律许町的范围内，口行或委托纳税代理人，通过对筹资、投资、

2、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划，以税收负担最小化为目的的经济活动。纳税筹划是纳税人通过非违法的避税方法和介法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。纳税筹划与偷税、骗税、抗税有着本质的区别：偷税、骗税、抗税均属违反税法的行为,而纳税筹划及其厉果与税收法理的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能。它是在不违反税收政策、法规的询提下进行的，是在对政府制定的税法进行•精细比较后的优化选择。真正意义上的纳税筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现

3、，在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人可以避重就轻，选择低税负的纳税方案。企业纳税筹划就是介理、最人限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,所以叫做“增值税“。增值税是我国现行流转税中的一个重耍税种，是大多数工业企业、商业企业的一个主导税种。如何开展增值税纳税筹划是我们工商企业所要

4、关注的一个问题。本文将引用纳税筹划中的变量引进#说和因素分析宁说，结合增值税的相关政策，寻找增值税纳税筹划的空间。从增值税纳税人身份的选择入手，找到纳税筹划的空间增值税法将纳税人按其经营规模及会计核算健全程度划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一般为17%；销售或者进口部分优惠税率货物，税率为13%。小规模纳税人增值税征收率为3%o这种税收政策,客观上造成了两类纳税人在税收负担与税收利益上的差异，为小规模纳税人与一般纳税人进行税务筹划提供了可能。通过对增值税税法的研究，可以看出一般纳税人和小规模纳税

5、人各有其优势。一般纳税人的优势在于：（1）一般纳税人可以抵扣增值税进项税额，而小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额；（2）—般纳税人销售货物时可以向对方开具增值税专用发票,小规模纳税人则不可以（虽可申请税务机关代开，但抵扌II率很低）。小规模纳税人的优势在于：（1）小规模纳税人不能抵扣的增值税进项税额将直接计入产品成木，最终可以起到抵减企业所得税的作用；（2）小规模纳税人销售货物因不开具增值税专用发票，即不必山对方负担销售价格17%或13%的増值税销项税额，因此销售价格相对较低。在实际经营决策屮，一方而企业为了减轻税负，实现由小规模纳税人向一般纳税人转

6、换,必然会增加会计成本。例如增设会计账薄、培养或聘请有能力的会计人员等。另一方面也要考虑企业销售货物中使用增值税专用发票的问题。如果企业片面追求降低税负而不愿中请一般纳税人，有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响金业销售额。因此，在纳税人少份选择的税务筹划中，企业应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑，以获得最大的节税效益。从增值税计算公式的内嵌要素入手，找到纳税筹划的空间根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：应纳税额=当期销项税额■当期进项税额。从公式

7、来看，要找到增值税纳税筹划的空间，必须从以下两个要素进行分析：1•销项税额销项税额是指增值税一般纳税人在销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率向购买方收取的增值税额。其计算公式为：销项税额=销售额x税率。从这里我们可以看出，在税率一怎的情况卜-，销项税额的大小収决于销售额的大小。销售额越大，销项税额就越大,当期的应纳税额就越人。根据《增值税暂行条例》的规定，销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。这里所称“价外费用”，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包

8、装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代犁款项及其他各种性质的价外收费。税法规定，上述价外费用，无