浅谈我国增值税转型和影响

《浅谈我国增值税转型和影响》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈我国增值税转型和影响【摘要】增值稅转型就是将其由生产型向消费型转变，我国增值稅转型之前实行的是生产型增值税，不允许扣除外购固定资产所含增值税进项税金，在新形势下生产型增值税的弊端也越发明显。我国于09年1月1日正式推行增值税转型，即在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分行业和地区）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。【关键词】增值税转型固定资产投资减轻税收负担一、序言我国从2009年开始在全国范围内实施消费型增值稅，消费型增值税与生产型增值税的主要差别在于购入固定资产的增

2、值税进项税额是否可以直接抵扣。增值税转型大大减轻企业的税收负担，可以起到激励企业更新改造设备的作用，但增值税转型能否起到预期的效果，以及不同地区的实施效果是否存在显著差异，仍有待考察。二、我国增值税转型的情况生产型增值税在经济发展中曾经发挥重要的作用，但随着经济形势地改变，当前实行的生产型增值税却成为经济发展的桎梏，因此消费型增值税成为增值稅转型的必然选择。然而在当前经济环境的约束下，增值税转型不可能一次完成，转型的过程中必然呈现出以政府为供给主体、强制性、渐进式的三个特征。（一）增值税的种类增值税是指从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及

3、从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为三种：1.生产型增值税不允许扣除任何固定资产的价款，只允许扣除生产资料中属于流动资产的部分。2•消费型增值税允许将纳税期内购置的用于生产应税产品的全部固定资产价款在纳税期内一次全部扣除之后纳税。3.收入型增值税对购置用于生产的固定资产，只允许将已提取的折旧价值额给予扣除。（二）我国选择消费型增值税的原因随着市场经济的不断发展，生产型增值税的弊端逐渐显露出来，重复征税、抑制投资、阻碍技术更新等问题层出不穷，生产型的增值稅已经不能适应经济的发展

4、了。而消费型增值税不在生产环节征税，有利于调动企业生产积极性，可以彻底消除重复征税带来的各种弊端，将增值税对投资的任何不利影响减到最低限度，有利于加速设备更新，推动技术进步，因此国家在1994年开始对东北老工业基地的装备制造业、石油化工业等八大行业实行增值税转型试点改革。二、两种增值税优缺点的对比（一）生产型增值税的优点与缺点1.生产型增值税的优点生产型增值税对消除投资膨胀、抑制非理性投资发挥着积极作用，生产型增值税有利于发展劳动密集型产业，生产型增值税更有利于发挥税收的财政职能。2.生产型增值税的缺点尽管这种制度能够保证财政收入，缓解财政压力

5、。但由于这种税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，造成了抑制投资和税负不平的问题还是显得比较突出。同时，由于对固定资产所含税金不允许抵扣，使得产品成本中包含了这笔税金，产品重复征税，企业负担重。（二）消费型增值税的优点与缺点1•消费型增值税的优点目前，世界上实行增值税的国家普遍选择消费型增值税或收入型增值税，其主要原因在于，消费型增值税不在生产环节征税，有利于调动企业生产积极性，可以彻底消除重复征税带来的各种弊端，将增值税对投资的任何不利影响减到最低限度，有利于加速设备更新，推动技术进步。同时，消费型增值税与其他两种类型的增值稅相比，在计算

6、征收方面要简单的多，最适合凭发票扣税，也有利于纳税人操作，方便税务机关管理，是当前国际上最先进、最流行、最能体现增值税制度优越性的一种类型。2•消费型增值税的缺点第一，税收比重占国家财政的90%以上，尤其是近几年增值税在税收总收入中所占比重一直稳定在50%左右。实行消费型增值税后，以折旧部分进入生产经营成本的固定资产连同增值税税额就会从原来增值税税基中退出，由此导致增值税税基减少，并相应减少增值税收入；第二，中国目前主要是劳动密集型产业占多数，消费型增值税的采用扩大了固定资产的需求，导致资金需求量增大。三、增值税转型的主要内容此次增值税转型的主

7、要内容是：我国于2009年1月1日正式推行增值税转型，在维持现有增值税税率不变的情况下，允许全国范围内（不分行业和地区）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项稅额结转下期继续抵扣。为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费稅的游艇、摩托车和小汽车排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。（一）可以抵扣的固定资产的范围现行增值稅征税范围中的固定资产主要是机械、机器、运输工具以及其他与经营、生产有关的工具、

8、设备、器具，因此转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。建筑物、房屋等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。（二）增值税改革中对于小规模纳税人的相关规定