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1、我国增值税转型的影响分析摘要:2009年1月1日起,我国将全面实行消费型增值税,此次转型改革,财政收入预计减收超过1200亿元,这必将成为中国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。文章主要回顾了我国增值税开征及转型的主要历程,并对转型所带来的积极和负面影响进行了分析。 关键词:增值税转型;生产型增值税;消费性增值税 国务院常务会议日前审议并原则通过了《中华人民共和国增值税暂行条例(修订草案)》。会议决定,自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的核心内容是允许企业抵扣新购入设备所含的
2、增值税。与此同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,并将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。此次调整对于扩大国内需求,降低企业设备投资的税收负担,促进企业技术进步、产业结构调整以及转变经济增长方式均具有重大意义。 一、我国增值税转型改革的实践回顾 我国的增值税几乎是与改革开放同步诞生,并逐步发展壮大起来的。自1979年试点征收至今,在短短30年里,发展迅速。增值税全面推行之初,根据当时的国情和经济运行模式,我国选择了生产型增值税,此举一是可以保
3、证财政收入,另外则是可以抑制投资膨胀。实行生产型增值税制意味着固定资产投资所对应的进项税额不能抵扣,其法定增值额大于理论增值额,对固定资产存在重复征税,而且越是有机构成高的行业,重复征税就越严重。这种类型的增值税不利于鼓励投资,但却可以保证财政收入。但随着中国经济的增长,国家财政实力显著增强,此外投资需求不足已经成为经济发展的制约因素,原实施生产型增值税的基础条件和经济环境已发生了明显变化。为此中共十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出,要改革增值税制度,实现从生产型向消费型转变。此举既有利于合理
4、税收负担、鼓励投资,也有利于产品的出口。从拉动经济的角度看,实行消费型增值税是我国经济发展的必然趋势。 2003年10月底,中共中央、国务院下发《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》,提出了在税收政策方面对老工业基地予以适当支持的政策。从2004年7月1日起,黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市经过认定的从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业的增值税一般纳税人,通过购进等方式取得的固定资产所含进项税金,可以在当年新增增值税税额中抵扣。2007年7月1日,转型试点的范围扩大到中部六
5、省26个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业。2008年7月1日,试点范围再次扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区,至此我国增值税转型进入了全面倒计时。2008年11月10日,国务院对外公布转型方案,决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。 二、增值税转型的积极作用 1.增值税转型刺激高新技术投资,优化产业结构 高新技术行业是我国需要大力引导和发展的,该类型企业国定资产投资比重较大,原生产型增值税使企业既要承担多投固定资产的压力,又要承受多缴增值税的负担
6、,限制了高新技术行的发展。增值税转型可以使技术密集型的企业得到更多进项税额的抵扣,获得较劳动密集型企业更多的减税收入,将鼓励高新技术产业发展,从而促进整个社会的产业改造和产业升级,推动我国经济结构调整。 2.增值税转型促进企业设备更新,增强发展后劲 目前一些国有大中型企业,设备老化、技术落后。要适应市场经济发展的需要,必须加大投资,推广应用新工艺、新技术、新设备,进行全面的更新改造。实行消费型增值税,购置固定资产所支付的增值税款可一次性全部扣除,降低企业经营成本,有利于刺激企业改进技术,提高企业生产效益和竞争力。而设备
7、的更新改造,有利于增加企业积累,增强企业发展后劲。 3.增值税转型可以避免重复征税,还原税收中性特征 生产型增值税不允许抵扣外购固定资产的增值税进项税额,使其无可避免的带有阶梯式流转税的各种弊端。增值税转型彻底消除了重复征税,对所有交纳增值税的企业都具有一定减税效应,减轻企业的税收负担。消费型增值税使外购固定资产的进项税额同外购原材料、燃料动力、包装物一样准许抵扣,使同一商品只要最终价格相同,税收负担即保持一致,增值税的征收不因生产或流转环节的变化而影响税收负担,还原了增值税的中性特征。 4.增值税转型有利于扩大内需
8、,应对金融危机 目前美国次贷危机的影响已波及欧洲、亚洲、拉丁美洲,全球经济增长出现明显放缓势头,一些国家甚至出现经济衰退的迹象。我国在这种形势下适时推出增值税转型,对于克服国际金融危机对经济,特别是实体经济带来的不利影响具有十分重要的作用。国家税务总局税收科学研究所研究员张培森说:“增值税改革意味着企
