浅谈我国增值税转型改革和其影响

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1、浅谈我国增值税转型改革及其影响浅谈我国增值税转型改革及其影响字数：2876字号:大中小　　[摘要]随着我国市场经济的进一步发展，经济全球化、金融化和知识化的进一步深入发展，已对增值税转型提出了迫切要求。文章首先介绍我国增值税转型的内容，通过分析我国生产型增值税存在的问题。剖析我国消费性增值税对我国企业的影响，提出完善我国消费性增值税的几点建议。　　[关键词]生产型增值税；消费型增值税；增值税转型　　[作者介绍]刘涛，梅州农业学校讲师，团委书记，广东梅州，514011；周炳伟，梅州农业学校高级讲师。广东梅州，514011；曾小凡

2、，梅州农业学校副校长，高级讲师。广东梅州，514011　　[中图分类号]F810，422　　[文献标识码]A　　[文章编号]1007-7723(2009)06-0024-0003　　　　从1994年的税制改革中我国一直采用生产型增值税。生产型增值税在抑制非理性投资、治理经济过热中取得了明显的成效。但是，随着我国市场经济的发展和经济国际化的进一步深入，生产型增值税存在着重复征税、不利于促进企业竞争和发展等问题。为应对当前世界金融危机的影响，2008年11月5日国务院常务会议作出决定，调整我国的财政政策和货币政策，在全国实行积极的

3、财政政策和适度宽松的货币政策，并提出了10条具体的应对措施。其中一条就是，从2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业全面实行增值税转型改革，鼓励企业技术改造。　　　　一、我国增值税转型的定义和增值税转型的内容　　　　(一)我国增值税转型的定义　　所谓增值税转型就是把我国现行的生产型增值税改为消费型增值税。生产型增值税是指在计算纳税人当期应纳税额时，只允许在销项税中抵扣外购的原材料的已纳税额，不允许扣除外购的固定资产的已纳税额，就整个社会来看，相当于对国民生产总值课税，所以，称为生产型的增值税；而消费型增值税则是在计算纳税人

4、当期应纳税额时，允许在销项税额中扣除外购的原材料和固定资产的已纳税额，就整个社会而言，相当于只对消费资料纳税，所以，称为消费型增值税。　　(二)我国增值税转型的内容　　我国这次增值税转型改革并不是完整意义的转型改革，完整意义上的转型改革有赖于增值税征税范围的扩大，这次改革实质上是扩大进项税抵扣范围的改革。改革的主要内容：(1)从2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许在全国范围、各个行业的所有增值税一般纳税人，在当前的销项税中增加抵扣其新购进设备所含的进项税额，当期未抵扣完的进项税可结转下期继续抵扣。(2)

5、对企业新购进设备所含进项税额和外购的原材料的已纳税额一样，采取规范的抵扣办法，不在采用试点地区实行的退税办法。(3)采用全额抵扣方法，不再采用试点地区的增量抵扣办法。(4)为平衡小规模纳税人与一般纳税人的税收负担，在扩大一般纳税人进项税抵扣范围、降低一般纳税人增值税负担的同时，调低了小规模纳税人的税收负担，把增值税的征税率，分别由6％和4％调低到3％。(5)与全面推行增值税转型改革相配套，取消了进口设备增值税免税政策和外商企业采购国产设备增值税退税政策；同时，将矿产品增值税税率恢复到17％。　　　　二、我国现行生产型增值税存在

6、的问题分析　　　　(一)生产型增值税存在重复征税　　我国现行的生产型增值税与国际主流存在着差距，最为突出的就是存在较多的重复征税，违反了税收公平、效率、中性的原则，产品价格部分含税，不利于产品的公平竞争。由于我国实行生产型增值税，不允许企业抵扣外购固定资产所含的增值税金，这造成了纳税人负担的加重。因此，纳税人只得把这一部分税金摊入产品成本中，从而造成了产品价格的抬高。这不仅不利于消费者，更加不利于我国产品在国际市场的竞争。　　(二)不利于产品在国际市场上竞争　　加入WTO后，我国企业的产品将广泛走入国际市场。出口产品以不含税价

7、格参与国际市场竞争是国际上的通行做法。为鼓励产品出口，我国还采取“征多少、退多少，彻底退税”的原则。但由于是执行生产型增值税，不允许抵扣的固定资产已征税款进入成本后，不仅导致出口产品的价格提升，而且出口退税也不彻底。另外，由于无形资产不属于增值税范围，对那些知识产权含量高的产品，其产品中所含的营业税不在出口退税范围之内，这样也加大了出口产品的成本，不利于产品在国际市场上竞争。　　(三)高新技术企业和基础产业承受较高的税负。不利于其发展　　由于行业间的资本有机构成不同，设备的先进性及所含的价值不同，因此体现在产品成本中含税程度也

8、不一样。显然含税越高，竞争力越差，特别是对于高新技术企业和基础产业。由于高新技术企业和基础产业资本有机构成较高，产品成本中固定资产所占的比重较大，按目前生产型增值税征税，其可抵扣的进项税额少，因此它们所承担的实际税负要高于一般企业。这样的税负结构不利于高新技术企业和基础产业的