浅谈对税务会计师的认识及作用

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1、浅谈税务会计师在企业中的作用及意义以软件企业为例摘耍：税收是财政收入最主要的来源，而国家对企业税收缴纳规范日益严格。故按照国家税法规定缴纳税法，做一个诚信纳税的企业尤为重要。换而言之，税务会计师在企业中的作用愈见明显。本文先介绍税务会计的主要内涵，然后笔者以自己企业为例重点论述软件企业的税务筹划。最后笔者结合自己的工作经历浅谈税务会计师在企业中的作用及意义。关键词：税务会计师税务筹划软件企业一、税务会计概述税务会计是以现行税收法规为准绳，运用会计学的理论与技术并融汇其它学科的方法，以货币计价的形式，连续、系统、全面地综合反映、监督和筹划纳税人的税务活动的一门专业会计。总的来说，

2、几乎全部会计要素都与纳税有关，但值得注意的是，并不是每个会计要素涉及的每一经济交易和事项都与纳税有关。税务会计是在财务会计的基础上产生和发展而来，从共同发展到逐步分离，两者已经变为互相涉及交叉、各成体系、愈见完善的学科。(-)税务会计的基本假设①纳税主体：即税法上规定的纳税人，是税务会计所作的空间范围的规定。纳税人包括：企业单位一一法人纳税人、个体经营单位或个人一一自然人纳税人。一般情况下，会计主体都是纳税主体，但纳税主体并不一定为会计主体。②持续经营：指纳税主体在可以预见的未来能够一直经营下去，不会破产清算。例如折旧方法的选择所决定的时间性差异的发生和后期转回。③会计分期：对

3、连续不断的与纳税业务相关的经济活动，人为地分割成若干个一定的期间，以便结清账目，计算税基，编制纳税申报表。④货币计量和货币时间价值：货币吋间价值是指货币资金由于吋间的推移而能使自身价值增加的能力。因此，税法往往要求纳税人推迟确认费用，尽快确认收入。（二）税务会计与财务会计的区别1.目标不同：税务会计的目标是计税、纳税、提供税务活动信息。财务会计的目标是提供决策有用的会计信息。2.法律依据不同：前者的法律依据是税收法规，讲求足额、及时纳税。后者的法律依据是由财政部制定的国家会计准则，讲求客观反映企业日常经济交易和事项。3•核算原则不同在费用扣减事项和收益确认的期间上存在差异。4.

4、损益计算内容不同：前者是纳税所得；后者是会计所得。二、企业税务筹划（-）税务筹划的概念税务筹划行为与税收分配活动紧密相连，伴随着税收的产生而产生。国家使用法律的强制性、无偿地向纳税人征纳税款，其表现为纳税人的相关经济利益减少。可以说，只要存在税收，纳税人就会有减轻或免除税收负担的动机，具体表现为违法的偷逃税和非违法的税收筹划。（二）软件企业的税务筹划1.营业税纳税筹划建议。①营业税优惠政策。按照税法规定：“从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，可以免征营业税”。2011年2月，国务院发布了《进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》规定，

5、所谓的新18号规定。新政策基本上沿续了2000年原18号文的优惠政策并加以细化，增加了国家对集成电路企业投融资等方面支持。②营业税纳税筹划建议。在营业税方面，应研读税收规定，特别是2011新出台的政策，向国家鼓励支持的方面靠拢，争取达到税收优惠政策的条件，对满足条件的申请免缴营业税，尽量降低实际税负。女口，A公司有将近七家分公司和子公司都满足税收优惠政策，免缴了营业税，大大起到了节税的效果。1.增值税纳税筹划建议。①取得软件企业资质，可享受特殊的优惠政策。国家鼓励在我国境内开发生产软件产品，其优惠政策包括：自2000年6月24日起至2010年12月31日前，增值税一般纳税人销售

6、其自行开发生产的软件产品，在按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（注：虽然该政策的法律时效已过，但前面提到的新18号文件明确表示继续延续软件增值税优惠政策。）由此优惠政策可知，若企业取得软件产品证书和软件企业资质认定（双软），则可享受超过实际税负3%的部分即征即退的优惠政策。相对于17%的比例全额征收的增值税数额，这个优惠政策大大降低了企业的税负。②分别核算软件、硬件，降低硬件成本。税法规定：增值税一般纳税人在随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按规定分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器

7、设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。若分别核算的同吋，将计算机硬件、机器设备的成本降低或是转移到软件或其他成本中，便提高了嵌入式软件销售额，进而增加了退税额。2.所得税法实施条例规定：高新技术企业的研发费用按150%的加计扌II除政策。此外根据高新技术行业设备更新速度快、易落后淘汰的特点，企业的固定资产采用加速折旧法对企业更有利。与年限平均法相比，采用加速折旧法，使得固定资产成本得到加速补偿。在固定资产使用年限内，企业前期的折I口多、利润少，故而纳税少；后期的折门少、利润多，纳税