浅谈对税务会计师的认识与作用

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1、浅谈对税务会计师的认识与作用刘明（中国航空工业集团公司西安航空计算技术研究所，陕西西安710068）摘要：本文分析了税务会计师的基本职能；通过研究企业在经营管理过程中的税务活动，分析了税务会计师在企业税务中的作用；提出了进行企业税务管理的意义；通过研究企业税务管理的核心——税务筹划，结合本公司的实践经验，对软件企业的税收筹划从增值税、所得税、和个人所得税等几个方面进行了分析和总结；根据多年的企业会计经验，提出了科学应对税务机关的正式税务稽查的方法。..关键词：税务会计师，税务筹划，税务稽查中图分类号：F29文献标志码：A：1000-8775（

2、2015）04-0130-0２收稿日期：2015-01-20简介：刘明（1974-），女，陕西汉中人，本科，会计师，研究方向：成本核算，税收筹划。一、税务会计及税务会计师税务会计是指以税收法律、法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，对纳税单位的纳税活动所引起的资金运动进行反映和监督，维护国家和纳税人的合法权益，融税收制度和会计核算于一体的专业会计。税务会计师是专业的税务会计职业，是以税收法律法规为依据，运用税务会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面的对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督，以及进行

3、税务统筹管理、接受税务检查等一系列与税务相关的税务工作。二、税务会计师在企业税务工作的作用及意义对于企业来说，从设立开始，以及今后的每一个经营细节都可能涉及到税收，而涉税风险也同样伴存于企业税务活动的每一个环节。因而，企业及其经营管理层应该在了解我国基本税制的前提下，做好税务管理，积极应对各类涉税活动。那么在处理这类涉税活动中，税务会计师就显得尤为重要了。1、税务会计师能全面记录和核算企业应纳税款的形成、计算等内容，并对这些资料进行分析研究，为企业改善经营管理，调高经济效益指明方向。2、税务会计师能为企业管理层经营决策提供依据，使企业后期的经

4、济行为能与国家税收优惠政策并轨，合理避税，减少纳税成本，增大企业税后利润。3、税务会计师的存在，为企业和税务系统的沟通起到了桥梁作用，使企业能更好的履行纳税义务，及时、足额申报及缴纳税款，使企业避免造成不必要的损失。4、我国税收政策复杂多变，企业财务人员很难对税收知识理解深透，这样势必会造成企业纳税方面的风险，税务会计师能准确及时了解国家的税收新政策，更加准确的核算应纳税款，及时的调整企业税收筹划方向。三、企业税务管理的意义企业税务管理是企业管理者依据国家法律法规，运用科学的管理手段和方法，充分利用一切税收优惠政策等，管理控制企业的纳税过程，

5、降低企业纳税风险，合理、合法避税或延迟交税，节约企业纳税成本，实现企业利润最大化。四、企业的税务筹划税收筹划是税务管理的核心，所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，实现税负最低。我公司主要经营计算机软硬件的研究、开发、生产、销售；计算机网络工程的设计、安装；计算机技术咨询、转让、维护、服务等，为软件企业。主要涉及的税种包括：增值税、营业税、所得税等，现结合我公司自成立以来的税务筹划情况，将软件企业可以考虑的税收筹划方面总结如下：1、增值税方面的筹划增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品

6、按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。根据国家税收政策，软件企业可享受增值税超税负返还的优惠政策，但要求合同、发票、产品证书要相一致，因此公司办理了相关的软件产品证书，在签署合同及开具发票方面都严格按要求办理，2006年至2008年期间我公司取得增值税退税款70多万元。2、所得税方面的筹划（1）合理利用“获利年度”。财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，新办软件生产企业享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”的优惠政策。由此，软件企业客根据自身经营情况

7、合理推迟获利年度。国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条规定，软件生产企业可以通过对已售出的软件实施有效控制，从而推迟收入确认。该文件还规定，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。根据此文件软件企业可以控制完工进度，尽量最大限度的将头两年获利年度的获利金额做作大。（2）认定高新技术企业。“两免三减半”属于定期优惠政策，期满之后，能够转而享受高新技术企业15%的优惠税率。由于《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）规定高新技术企业资格有效期为3年，通过复审有

8、效期延长3年，6年后就得重新提出认定。因此，过早认定高新技术企业没有实质意义，在企业享受最后1年减半优惠时，提出高新技术企业认定申请较为合适，从而顺利实现两种优惠政