我国税收体系现存问题研究

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1、如何完善我国地方税收体系建设摘要：地方税收体系是我国税收体系的重要组成部分，在组织地方财源，保证地方公共产品和服务供给上起着重要的作用，而且还可以配合中央政府的特定宏观调控目标，引导地方资源合理配置，促使地方经济乂好乂快地发展。因此，地方税收体系的建设意义重大，要与吋俱进、持续创新才能保证地方经济的活力和繁荣。本文从我国地方税收体系的现状岀发，浅显地分析了我国地方税收体系建设的切入点及建设高效税收体系的政策。关键词：税收体系主体税种税权分配财政分权一、我国地方税收体系的现状（-）地方事权与财力不匹配，地方税收入总体规模过小。按照国际惯例，在实行分税制的国家，

2、地方税占GDP和税收总额的比重一般在7%和40%以上，而我国所占的比重仅为4.69%和35.8%0而地方政府承担的事权中，也就是财政支出并没有随财政收入的下降而下降，一直在70%左右的支出水平波动，使得分税制改革后的地方财力大幅度下降，加剧了地方财政困难。一些地方政府不得不采取收费、基金等形式来筹措地方财源，损害地方经济的运行效率。（二）地方税收入占地方财力比重较小，地方税的财政功能日趋弱化。一般来说，地方税收是地方政府的主体财政来源，具有强制、无偿、固定的特点。但在我国运行的实际是地方税对地方财政的支撑力逐年下降，只能服务于吃饭财政，政府没有多余的财力來为

3、地方提供高质的公共服务，地方税收入的主体地位下降，地方税的财政功能日渐弱化,不利于政府整体的运行效率。（三）税收对经济增长反应滞后，地方税收入弹性较弱。税收是政府宏观调控的重要手段，是实现财政稳定和合理配置资源职能的杠杆工具。但是当前地方的税收体系缺乏弹性，不能实现税收的经济职能，也不能有效地引导市场行为，直接后果就是地方税收入的下降，增强了对中央政府转移支付的依赖，以及开征基金、增加收费项目侵蚀地方税税基，从而进一步缩减地方税收入规模，扰乱正常的国民经济分配秩序。（四）地方税征管成本过高，与市场经济的发展要求不符。主要体现在管理缺位、稽查偏位、执法错位、征

4、收变位等方面。二、我国地方税收体系建设的措施(-)合理确定地方税制体系中的主体税种，优化地方税制结构。一个科学合理的地方税收体系应该可以使体系内的各税种优劣互补，以达到尽可能高的系统效率，实现财政的三大主体功能。而这种系统效率的实现，主要是通过合理选择地方政府主体税种，科学搭配其他税种而形成的一个科学合理的地方税收体系来实现的。地方主体税种的选择，要富有地方特色，体现保障地方政府财政支出和调控地方经济发展的需要，不侵占中央税源，不能影响到中央政府的财政收入，同时还必须兼顾中央政府调控全国经济的目标，在灵活处理地方经济的问题上，保持与中央的高度i致。一般来说，

5、流转税应该由中央征收，所得税作为地方政府的主体税种。不过，从我国经济社会运行的实际來说，我认为选择营业税、所得税、资源税作为我国地方政府的主体税种。营业税现阶段就属地方税，并且H益占到了地方税收的主体地位，大大激发了地方政府扶持相关缴纳营业税行业的力度，活跃了地方经济发展，为民众创造了更多的就业机会。但随着增值税抵扣范围的扩大，部分营业税可能向增值税转型，将会缩减税基,减少地方的财政收入。所得税主体是企业所得税，现阶段采用与中央政府分成的办法，作为地方税种无可置疑，但是赋予地方政府过多的优惠减免，势必引起了地方的恶性竞争，中央需加以规范，引导国内资源的合理有

6、效配置。资源税，我认为也应该属于地方主体税种，激励地方政府挖掘现有资源，合理规划利用，因地制宜，从符合地方的实际出发，调动积极性和创造性，真正把科学发展观落到实处。而现阶段划归地方政府征管的城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税等等，作为地方的辅助税种，可结合地方运行实际和上述主体税种的政策取向，加以规范和更新，保障地方的税种设置科学合理，而又富有效率。(二)科学合理地划分税权，建立中央地方兼顾型的税权分配体系。我国地广人多，地区经济发展极不平衡，既要加强屮央政府对全国经济的调控，维持国家和社会的安定，同时又要调动地方政府的积极性，发挥自

7、身优势，发展地方经济。这就需要中央赋予地方政府适度的税收立法权，在一些税源比较分散，税基不容易在地区间发生转移，对宏观经济运行不会产生大的副作用，且纳税环节不容易掌握，征收成本过大的税种，交由地方政府统筹安排，这样地方政府还可以结合本地经济优势，对具有地方性特点的税源开征新税种，但必须要报屮央备案，接受屮央政府的监督，不仅可以增加地方财政收入，于国于民都是经济制度安排中的必要创新。划分税权还必须明确地税机关行政执法权，在法律上明确规定，税务机关是税收行政执法的唯一合法机关。严格遵循收支两条线原则，实现机构间的合理财政收支职能配备。建立统一领导、相互独立、职责

8、明确、各具特点的国税、地税两套征管机构，中央税和共享