论离任经济责任审计的效率提升

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1、论离任经济责任审计的效率提升制定标准体系，提高审计效率与质量，以此服务于审计评价经济离任审计是国家干部考核任用时的一项重要参考项目，因而具有非常高的严肃性。Felix等(2001)和Prawitt等(2009)研究发现，在有完整成熟的标准体系下审计，其质量与效率也大大地增强了。为使参加审计的人员所作出的评价有理有据，应制定一套较为科学规范、实用性强的评价、考核指标标准体系，IIA在1994年提出，每一个指标的内容及延伸范围做一个较明确的界定，评价标准可量化分析，审计评价口径应基本一致。对于定性评价标准，应紧贴经济责任来建立。但是同时也耍注意内审人员在实际工作过程中

2、适当的运用材料，如未在被审计人递交其本人的经济自查报告与其本人当面座谈、未要求被审计经济责任人作出详细书面承诺、必要的相关经济合同文件及任前所在部门的总结报告及承诺书等等，就完全冇可能在做了大量的审计工作后出现审计失察并得出不恰当的审计结论。耍辩证地对待审计出来的经济指标在审计评价中的应用，要突出其部门内部管理控制是否健全有效、合理合法，是否起到了保证经济事项合法运行的保障作用，将审计评价客观化、人性化。在做评价时，既要做到有理有据，也要严谨慎重。在突出其证据的充分性、相关性、可靠性的同时対隐性的小苗头违规违纪行为要给予警示、警告。C0S0也曾指出对于一些冇疑问的

3、、没有彻底查清楚的问题耍慎下结论，避免出现不该出现的问题。在对相关的责任人认定上，要考虑到具体部门、具体岗位，突出其特点。正确划分主观责任和客观责任、违纪与违规责任、错误与舞弊责任、个人责任和集体责任等，以保证审计评价的准确性。突出审计重点，提高审计效率Martin等(2000)阐述了内部审计中关于审计重点与时效性问题，而在离任经济责任审计上，往往是审计时限较长(10年或以上)、波及范围大、内容广，涉及相关人员复杂化。因此审计人员应根据重要性原则，运用审计职业敏感性和判断能力，找准重点，防止主次不分。3.1要围绕部门各年度经济的重点进行审计，从经济活动面的主要矛盾

4、入手，审计其经济管理活动及英效果。尤其在对各二级学院的经费审计时，防止预防通过各种非正常渠道变相使用专项经费。3.2要围绕经济业务流程中的风险点进行审计。例如部门的招标、代收付费、固定资产变更、单证管理等环节相关数据进行分析，确定现场审计重点，有的放矢。尤其是国有资产管理处、后勤处、图书馆等经常大宗采购的部门，更应该及时地监督，以便发现其中的问题,及早预防，防止国有资产流失。3.3要

5、韦

6、绕监察部门提供的材料和被审单位员工座谈时反映的问题进行审计。对于有群众反应的、有确凿证据的相关事件，应及时与相关部门沟通，协作，争取在可控制范围内把反应的问题搞明白，搞清楚，不要

7、扩大范围。在尽可能短的时间内作出调查，得出相关结论，报上级主管部门。3.4要通过对具体材料、资料数据的总结、归纳，针対性强的去针対具体的被审计部门及个人，尽可能早地做好相关部分的审计准备工作，确定好审计重点目标，防止出现多头审计、重复审计的弊端。选取比较合理恰当的审计方法，从实际出发，因地制宜地视情况釆取逆查法、顺查法、抽查法等。在审计取证时要慎重，选取质量高的证明材料，这样可避免为防止出现审计风险而对数据资料进行复查。财务知识是提高审计人员的工作效率的基础，在精通财务知识和精通计算机知识的前提下，会很快地帮助内审人员进入角色，准确地做出判断。最后在审计复核阶段应

8、注意时间问题，在审计复核阶段，对审计初稿进行修改不再复核的问题，和遇到疑难问题。这样都会导致推延复核时间;在得出审计报告初稿后，在被审计人员及所属单位交换意见时应按时完成，避免出现在意见交换方面拖延时间。从而来提高审计效率。加强离任审计和任中审计质量学校内审应根据审计工作“全面审计、突出重点、量力而行、稳步推进”十六字方针精神，通过组织部门及人事部门等协助，尽可能地将监督“关口”前移，将离任审计和任中审计相结合，由事后监督转变为事前、事中监督，在任职的一段期间内对其所管辖的经济活动进行监督，使其公开化,透明化。对于高校來说经常有大项规模的采购、基建、修缮、装饰等项

9、目，这些项冃涉及的不但有行政部门，也涉及到相关二级学院，其主要负责领导干部冇着相对直接的管辖权利。因为任屮审计时效性很强，冇的领导的违规是在整个任期的不同时段出现的，如果早些发现，就能更多地减少损失，也可避免干部“带病提拔”，同时，任中审计也有对干部在任期内预警和教育、警示的作用，有利于落实审计工作计划。Wallace和Kreutzfeldt(1991)依据1983年安达信会计师事务所组织专门小组对260家美国公司进行调查的数据进行研究发现，将审计目标冇计划冇目的地进行，既可以节约审计成本乂可以相对降低审计难度，也可以在审计过程中与其他的审计类型进行互动联通，如预

10、算执行审计