引入独立董事制度治理会计信息失真毕业论文

《引入独立董事制度治理会计信息失真毕业论文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、引入独立董事制度治理会计信息失真毕业论文　　　　近几年来上市公司信息失真一直屡禁不止严重证券市场的稳定动摇投资者的信心为此国家先后采取过一系列的措施如实行会计委派制、加强上市公司的信息披露、逐步完善具体会计准则的规范等力求最大限度地防范会计信息失真但从ＰＴ红光、大庆联谊到亿安、银广夏等现象却表明不仅会计信息失真现象未能得到有效制止而且造假金额还在逐步增大严重干扰了证券市场的正常运转所以这些措施仅在一定程度上发挥其有限的作用并未发掘我国上市公司会计信息失真的根本原因未能从本质上治理上市公司的会计信息失真　　

2、　　一、上市公司会计信息失真的根本原因在于公司治理结构的缺陷　　　　会计信息失真是一个老话题对会计信息失真的原因也很多归纳起来有这样一些方面：会计人员的职业道德缺失、内部控制制度不完善、外部审计未能发挥应有的作用等这些原因的分析仅是从会计信息失真的渠道上加以归纳未能从源头上分析导致会计信息失真的根本原因　　　　在建立企业制度的要求下完善公司治理结构建立股东大会、董事会、监事会和经理层等企业内部的有效制衡机制成为企业组织管理工作的重点根据公司法和公司章程规定股东大会是公司最高权力机构拥有对公司的最终控制权将

3、公司经营管理权交与董事会形成股东大会与董事会之间的委托代理关系；董事会行使经营决策权力将公司日常运营管理权交与经理层形成董事会与经理层的委托代理关系；而总经理需要将日常事务的运营权委托给各职能部门形成经理层与各职能部门的委托代理关系这样在现代公司制企业的内部由于职能的逐步分散形成了多层次的委托代理关系为有效解决各层级委托代理关系中的“信息不对称”、“代理人”等需要在委托代理关系中建立有效的约束机制由于经理层直接参与公司日常事务的管理对公司日常事务的运营有较为全面的了解而且经理层有权决定职能部门人员的任用与

4、奖惩所以经理层能通过不断完善内部控制制度获取对称信息有效解决职能部门人员的“代理人问题”　　　　在现阶段会计信息造假现象中会计人员为牟取个人私利制造虚假会计信息、侵吞公司财产的现象并不多即使有也可能会在公司的内部控制中暴露出来给公司造成的损失相对较少更为普遍的会计信息造假是会计人员在管理阶层的授意下完成的　　　　建立现代企业制度需要有效解决股东大会与董事会、董事会与经理层委托代理关系中的“代理人问题”为此我国上市公司中实行的是大陆法系的“二元制”模式股东大会选举董事会和监事会董事会行使决策权监事会行使监督

5、权但由于我国处于体制转轨变型期在向公司制转化过程中形成股权过于集中的“一股独大”现状据统计我国上市公司中第一大股东占有绝对控股地位（拥有５０％以上股权）的超过６０％其结果必然导致大股东把持着股东大会和董事会对董事和执行经理的监督权力由监事会执行我国《公司法》规定：“监事会行使以下职权：　　　　（一）检查公司财务；　　　　（二）对董事、经理执行公司职务时违反纪律、法规或公司章程的行为进行监督；　　　　（三）当董事和经理的行为损害公司的利益时要求董事和经理予以纠正；……”　　　　但事实上我国上市公司监事会成员

6、大多由工会主席和职工代表兼任他们很多人不懂公司财务而且他们是在董事长的领导下工作的根本无法保证工作上的独立性监督职能的发挥也就可想而知尽管中小股东有“用脚投票”的权力但由于信息不对称中小股东监督成本过高等到中小股东意识到该行使自己“用脚投票”的权力时其权益也基本被侵犯得差不多了　　　　对上市公司会计信息失真的治理人们寄厚望于会计师事务所的独立审计但由于现今会计师事务所不仅对上市公司提供审计服务还可以提供管理咨询服务有些会计师事务所管理咨询业务收入远远超过审计服务收入而会计师事务所的管理咨询业务量的多少都是

7、由上市公司的董事会决定的为获取大量的管理咨询业务有些会计师事务所往往置审计的监督职能于不顾从国内“中天勤”的倒闭到国外几大会计师事务所每年高额的审计赔偿都可以透射出现阶段审计在治理会计信息失真过程中的功能不足　　　　正因为上市公司治理结构的缺陷使得会计信息失真现象一直没有得到有效的遏制为有效治理会计信息失真维护中小股东的利益需要从公司治理结构入手借鉴国外治理过程中的成功经验引入独立董事制度完善公司治理结构　　　　二、独立董事制度的引入　　　　独立董事又称独立非执行董事是指具有完全独立意志代表公司全体股东和

8、公司整体利益的公司董事会成员独立董事制度的基本原则是：①独立董事不应在本公司或关联公司有任何职务；②独立董事与公司没有任何其他可能影响其独立行为的关系独立董事制度在美国最早起源于２０世纪３０～４０年代作为改善公司治理机制的重要组成部分各发达国家在２０世纪９０年代对这一制度建设的重视程度进一步加强为完善公司治理结构规范公司运作机制我国证监会于２００１年８月正式发布了《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》明确指出上市公司应当建