独立董事制度与会计信息失真的治理

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1、独立董事制度与会计信息失真的治理秦春红（西部矿业集团有限公司810001）摘要：公司治理与会计信息质量存在着内在的联系，对于会计信息失真的治理需要公司治理结构的改善。木文首先分析了上市公司会计信息失真的根木原因是公司治理结构的缺陷，进而论证了独立董事制度在控制会计信息质量方面发挥的积极作用。关键词：上市公司；会计信息失真；公司治理；独立董事Abstract：Thecorporativegovernanceisrelatedwiththequalityofaccountinginformation.Tocopewitht

2、heaccountinginformationdistortion,thestructureofthecorporativegovernanceneedstobeimproved.Firstly,thepaperanalysesthebasicreasonofthelistedcompanies'accountinginformationdistortion,whichisthedrawbacksofthestructureofcorporativegovernance,thenitdemonstratesthatth

3、esystemofindependentdirectorsplaysapositiveroleincontrollingtheaccountinginformationquality.Keywords:listedcompany；accountinginformationdistortion；corporativegovernance:independentdirector近几年来，我国上市公司会计信息失真问题很严重，极人的损害了信息使用者特别是广大中小投资者的利益，扰乱了会计工作秩序和社会经济秩序，动摇了投资者对证券

4、市场的信心，影响着证券市场的稳定和发展。为此，国家曾经采取了一系列的措施来治理会计信息失真问题，如：严肃财经法纪，加人执法力度；制定和出台具体会计准则，完善会计核算制度；改革会计人员管理体制，推行会计委派制；加强财会队伍建设，提高会计人员索质；加强社会中介组织管理等等。这些措施在一定程度上发挥了积极的作用，但仍然无法使其得到有效的制止。种种措施之所以作用有限，是因为没有发掘会计信息失真的根本原因，所以未能从本质上治理上市公司会计信息失真的问题。一、会计信息失真的根本原因——公司治理结构的缺陷会计信息失真的原因有很多，i

5、般认为主要有以下儿方面：会计管理体制存在缺陷、法制不健全、内部管理混乱、会计人员业务素质较低、会计基础工作薄弱、外部监督体系不完善等。但这些并非是会计信息失真的木质原因，它们只是间接原因或者外部因素，也是会计信息失真发牛之后得不到有效治理的主耍原因。会计信息失真的根本原因，是我国上市公司治理结构的缺陷。我国上市公司大多数由国冇企业改制而来，股权结构“一股独大”的现象非常普遍，致使人股东或母公司得以控制董事会和经理层，董事会与经理层相互兼任，重叠程度过高，公司的决策权、经营权都代表着大股东的利益，中小股东的利益往往得不到

6、有效的保障，从而形成了严重的“内部人控制”。管理层的行为由于受人股东意志的支配，其对外提供的会计信息就会受到人股东利益偏好的影响，客观性很难得到保证。人股东为了谋取私利，就会操纵上市公司的会计信息。他们利用和外部信息使用者Z间信息的不对称，采用各种手段对报表进行粉饰和羌化，不断进行盈余调节，向市场传递有着强烈利益导向和时间调控的不真实信息。尽管我国上市公司的年度财务报告在公开前需经过注册会计师的审计，但是由于公司治理结构屮存在的“内部人控制”问题，使审计关系失衡，外部审计缺乏独立性。在我国，审计委托者是董事会，被审计者

7、应该是提供财务信息的经营管理层。但是由于“内部人控制”现象的存在，使董事会少经营管理层和互重叠，导致被审计者变成了审计委托人，决定着注册会计师的聘用、续聘、收费等事项，结果使会计师事务所在与公司的审计关系中处于从属地位，严重破坏了注册会计师的独立性，降低了注册会计师审计的价值。由以上分析可以看出，现实的公司治理结构缺陷制约了会计信息披露机制的建设，造成了会计信息的火真。为了保证会计信息加工和披需过程可以提供客观反映企业财务状况和经营成果的会计信息，需要依托完善的公司治理结构，建立科学的会计信息披露机制。二、独立董事制度

8、在控制会计信息质量方面发挥的作用独立董事，是指不在公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事。独立董事制度最早起源于20世纪30年代的美国，作为改善公司治理机制的重要组成部分，各发达国家在20世纪90年代对这一制度建设的垂视程度都冇所加强。我国证监会于2001年8刀颁布