会计学基础第十章+

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1、第十章财务报告第一节财务报告的概述一、财务报告的意义（一）财务报告的定义：财务报告是会计核算工作的结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。（二）会计报表的作用1、为投资者、债权人的投资决策和信贷决策提供必要的信息资料。2、为管理当局提有关信息。13、为满足上级主管、专业公司和国家经济管理部门的需要。4、便于财政、审计、税务、银行、证券、保险等部门进行监督。二、财务报告的组成企业财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。(一)　会计报表会计报表由主表、附表两部分组成，其中主表包括资产负债

2、表、利润表和现金流量表。附表根据各行业的特点编制。企业的附表主要有利润分配2主营业务收支明细表、所有者权益增减变动表、资产减值准备明细表和应交增值税明细表。(二)　会计报表附注会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所做的解释。(三)　财务情况说明书主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配情况，对企业财务状况、经营成果和现金流量。3三、会计报表的种类不同性质的经济单位，由于会计核算的内容不同，经济管理的要求也不相同，其编制的会计报表也有所不同。(一)　按报表反映的经济内容分类，可分为

3、反映财务状况的报表、反映财务成果的报表和反映成本费用的报表。4反映企业财务状况及其变动情况的报表的资产负债表和现金流量表。反映企业经营成果的报表有损益表(利润表)。反映企业成本费用情况的报表有期间费用表、生产成本表。(二)、按报表编制的时间不同可分为年度会计报表、季度会计报表和月度会计报表。年度会计报表简称年报，现金流量表属于年报。月度会计报表简称月报，资产负债表、损益表属于月报。(三)按会计报表报送的对象不同，可分为对外会计报表和对内会计报表。5资产负债表、损益表、现金流量表属于对外报表，成本费用报表属于对内报表。四、会计报表的编制要求1、内容完整。2、

4、数字真实。3、口径一致。4、编报及时。6第二节资产负债表一、资产负债表的概念及作用(一)定义：资产负债表是总括反映企业一定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，它是一张月报表。(二)作用资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡等式为基础进行编制的，它有以下作用。1、资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者可分析资产分布是否合理。2、资产负债表总括反映了企业资金的来源渠道和7和构成情况，投资者和债权人据以分析企业资本结构的合理性及其所面临的财务风险。3、通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力

5、，投资者和债权人据此做出相应的决策。4、通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者据此可以掌握企业财务状况和变化趋势。二、资产负债表的格式我国资产负债表的结构采用账户式结构。账户式资产负债表分为左右两方。左方为企业的资产项目。右方为企业的负债和所有者权益项目。8根据会计等式的基本原理，左方的资产项目应等于右方的负债和所有者权益项目。左右两方各项目的前后顺序是按其流动性排列的。用下图表示：资产负债和所有者权益流动资产长期投资固定资产无形及递延资产资产总计负债和所有者权益总计流动负债长期负债所有者权益9三、资产负债表的填制

6、资产负债表各项目均应分别填列年初数和年末数。其中年初数应根据上年末(12月31日)该表的期末数填列；期末数大多数根据相应的总账或明细账的期末余额填列。由于报表项目与会计科目并不完全一致，因而资产负债表有下列两种填列方法。1、直接填列法：直接根据总账或明细账的期末余额填列资产负债表项目期末数。如：其他应收款、固定资产原价、累计折旧、应付工资、未交税金、未付利润、实收资本、短期借款、盈余公积等102、分析计算填列1)根据若干总账期末余额汇总计算填列。如货币资金、存货等2)根据若干明细分类账期末余额分析计算填列。如应付账款、应收账款、预收账款、预付账款等。11第

7、三节　利润表一、利润表的概念及作用1、定义：损益表也称利润表，它是总括企业在一定期间内的利润(或亏损)的实际形成情况的会计报表。2、作用：1)通过损益表可以了解企业利润(或亏损)的形成情况，据以分析、考核企业经营目标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因。2)通过损益表其他有关资料可以分析、评价企业的经济效益、盈利能力、预测企业未来时期的盈利趋势。12二、利润表的填制我国现行企业利润表采用多步式结构格式，其具体编制见表10－6所示。13第四节　现金流量表一、现金流量表的概念及作用（一）概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流

8、出的会计报表。它也是一张动态的会计报表。（二）作用：现金流量表可帮