基础会计学习资料-基础会计第十章课件.ppt

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1、江苏理工学院商学院基础会计目　　录第一章绪论第二章会计要素与会计等式第三章会计科目和账户第四章复式记账第五章借贷记账的应用第六章　会计凭证第七章会计账簿第八章　财产清查第九章　财务报表第十章　账务处理程序第一节账务处理程序概述第二节记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序第四节汇总记账凭证账务处理程序第十章账务处理程序①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表库存现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证要求了解各种账务处理程序的种类、账簿组织，及其账务处理过程，掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的特点适用

2、范围和具体步骤。本章学习目的：本章学习重点1、各种账务处理程序的特点2、科目汇总表账务处理程序本章学习难点1、科目汇总表的编制2、汇总记账凭证的编制第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的意义账务处理程序，也称会计核算程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表三者相结合的方式。（二）账务处理程序的意义（三）账务处理程序的基本步骤P227P227P228（一）账务处理程序的概念第一步，接受并审核原始凭证，填制记账凭证；第二步，登记日记账、总账和明细账；第三步，对账第四步，调整应计账项，计算成本和损益；第五步，结账，编制会计报表。二、账务处理

3、程序的种类1、记账凭证账务处理程序；2、科目汇总表账务处理程序；3、汇总记账凭证账务处理程序；4、多栏式日记账账务处理程序；5、日记总账账务处理程序；6、电算化账务处理程序。P228一、记账凭证账务处理程序的基本内容第二节记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序的定义（二）记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式（见下图）◆根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。P228记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证格式：收、付、余三栏式

4、格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式总账明细账日记账①②③④⑤⑥会计报表库存现金⑤收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账（三）记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤付款凭证转账凭证（四）记账凭证账务处理程序的特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。P2291、根据有关原始凭证填制记账凭证；2、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细分类账；4、根据记账凭证直接登记总分类账；5、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进行核对；6、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。

5、记账凭证账务处理程序的基本步骤P229二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围P254一、科目汇总表账务处理程序的基本内容（二）科目汇总表账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式（见下图）（一）科目汇总表账务处理程序的定义◆根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编

6、制会计报表的账务处理程序。第三节科目汇总表账务处理程序P255科目汇总表（三）科目汇总表的编制方法现收1借：库存现金现付1借：银行存款贷：库存现金库存现金534223534223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证P255（四）科目汇总表账务处理程序下账务处理的基本步骤①②③④⑤⑥库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。（五）科目汇总表核算组织程序的特点P2571、根据有关原始凭证填制记账凭证；2、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根

7、据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细分类账；4、根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总分类账；6、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进行核对；7、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。科目汇总表账务处理程序的基本步骤P256优点二、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◇大、中、小型的会计主体都可以采用缺点适用范围◆编制科目汇总表的工作量较大。◆在表中不能够清晰的

8、反映账户之间的对应关系P227一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容（一）汇总记账凭证账务处理程序的定义◆根据各种记账凭证