金融机构往来支出现场检查方法与技巧

《金融机构往来支出现场检查方法与技巧》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、金融机构往来支出业务说明金融机构往來支出是指银行机构联行以及银行机构与中央银行和同业之间的资金往来发牛的利息支出。一般包括借入中央银行款项利息支出、同业存放利息支出、同业拆放利息支出、联行存放利息支出、联行拆放利息支出等。业务操作流程1・银行机构因资金往来关系，按照规定利率或协议利率，在一定时期内，根据实际占川同业机构、人民银行、同业金融机构的资金，而计结利息，实际支付给对方时，作“金融机构往来支出”核算。2.期末将“金融机构往来支出”结转利润科口，结转后该科口无余额。现场检查重点1.检查金融机构往來支出的范鬧是否准确，是否存在擅自扩大或缩小计付利息范围的现彖。2.

2、检查利率的使用的标准是否正确，计付利息是否符合规定，计算是否正确、是否存在随意调整利率，多付或少付并调节利润的现彖。3.检查金融机构往來支出是否足额、及时入账，是否存在虚列利息支出、隐匿、截留、转移并私设小金库的现象。4.检查金融机构往来支出是否属于本期，有无将非本期利息支出列入木期核算的现象。现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1.检查方法：①查阅金融机构往来支出的各项规章制度等；②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；③查阅现有金融机构往来支出各项规章制度，与国家金融法律法规政策要求进行比较；④查阅核算制度。检查各银行机构是否对金融机构往来支出凭证及时

3、登记入账，对计付利息的会计处理是否建立内部制约和严格的核制度；记账、复核等岗位是否严格分离；⑤查阅授权审批制度。检查金融机构往来支出的差错的补收、退还或调整、冲正是否有根有据，是否有专人负责，并经有权批准。2.风险提示：①未建立对金融机构往来支出的会计处理内部制约和严格的核制度；②未严格执行记账、复核等岗位严格分离制度；③未严格执行授权审批制度，特别是对金融金业往来支出调整、差错的冲正等专人负责，未经有权人批准；①未建立对金融机构往來支出业务的检查制度；②未建立对金融机构往来支出账务核对制度；③未建立对金融机构往来支出业务操作和审批监督约束机制。合规性账务核对1.检

4、査方法①获収或编制金融机构往来支出明细表；②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。2.风险提示：金融机构往來支出明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。计息范围1.检査方法检查与中央银行、国内同业、联行往來的资金是否全部按规定计息，必要时口J与对方进行账务核对。2.风险提示遗漏或错记计息范围，故意扩大积数，虚列支出，转移截留。利率1.检查方法①调阅金融机构往来支出明细账，与拆借、存放资金协议或合同核对；②检查各项资金往來是否止确使用有关利率，是否遵循有关利率政策，利息计算是否正确。2.风险提示①未按期计付利息，拖欠利息

5、；②利息计算不正确，多付、少付利息；③通过签订补充合同或附加合同等方式，在规定利息Z外支付“好处费”或“回扌II”，变相提高拆放、存放资金利率。业务操作1.检査方法①调阅金融机构往来支出明细账，从中抽取大额支出记录，与其原始凭证、记账凭证进行核对，核实其记录、账务处理、加总是否正确；②明细账记载的支出情况是否与存放中央银行款项、同业存放、同业拆放对账单及有关付息凭证所记载的支出情况相符，如不符，应追杳有关银行传票，查明被査单位的付息去向。2.风险提示：虚列支出，隐匿、截留、转移、私分资金。入账截止期1.检查方法①调阅付息日前后的大额金融机构往来支出记录，与有关凭证进

6、行核对；②检查其入账时间是否止确，凡属当期的往來支出是否全部及时入账。2.风险提示：金融机构往来支出跨年度入账，随意调节利润。监督检查1.检查方法:①查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告；②与内'市人员会谈。2.风险提示：①未建立定期检查制度；②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；③对检查岀的问题没有及时处理；④对审计、检杳建议的落实整改不够及时。检查依据1.《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令（1995）47号）2.《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令（2003）11号）3.《金融企业会计制度》（财会（2001）49

7、号）4.《金融保险企业财务制度》（1993年）5.《关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》（财金（2001）25号）6.《关于印发〈金融企业费川专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号）7.《财政部关于卬发〈国有商业银行年度财务会计报告披踞办法（试行）〉的通知》（财金（2003）57号）8.《屮国人民银行关于人民币贷款利率有关问题的通知》（银发（2003〕251号）9.《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告（2002）19号）10.《商业银行信息披蛊暂行办法》（中国人民银行令（2002）6号）业务操作流程图现场检查流程图