利息支出现场检查方法与技巧

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1、利息支出业务说明利息支出是指银行以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往來资金），按规定的适用利率分档次提取应付利息。一般包括单位活期存款利息支出、单位定期存款利息支出、活期储蒂存款利息支出、定期储蒂存款利息支出、保证金存款利息支出、对外发行债券利息支出等。业务操作流程利息支出业务分为两个阶段，即计提应付利息和实际支付。银行机构根据各项存款（含债券）累计积数，对照适用利率，定期匡算利息。按活期和定期两类存款分别处理。1.活期存款计结利息①对个人活期存款，按H匡息按季结息；活期储蒂存款采用积数计息法，按H根据当口挂牌公告的活期利率计息，在口终业务结束后山计算机系统自动进行计

2、提到应付利息科忖。在按季结息情况下，现行制度要求每季度末月的20口为计息口，计息期间遇利率调整不分段计息。未到结息H清户时，按清户H挂牌公告的活期利率计息到淸户前—日止。结息日或到期向客户实付利息时，作冲减“应付利息”处理。②对单位活期存款，采用积数计息法，按H根据当H挂牌公告的活期利率和存款积数计息。在按季计息情况下，每季度末刀的20日为计息日，计息期间遇利率调整,以利率调整口为界分段计息。未到结息口清户时，按清户口挂牌公告的活期利率计息到淸户前一H止。在H终业务结束后山计算机系统自动进行计提到利息支11!科1=1。结息日或到期向么户实付利息时，作冲减“应付利息”处理。2

3、.定期存款计结利息。定期存款逐笔按对年对刀对日计息法，按存单开户日银行机构挂牌公告的利率计付利息，计息期间遇利率调幣不分段计息，到期利随木淸，定期储蓄提前支取部分根据存款实际天数，按支取H银行机构挂牌公告的活期利率计付利息。①匡计利息（按日、旬、月、季）：每日计息，在日终业务结束后，每日由计算机系统对定期存款逐笔进行自动计息，计入应付利息科目。②利随木清支付利息时，作冲减“应付利息”处理。现场检查重点1.检查各项计付利息的范围是否准确，是否存在耙自扩大或缩小计付利息范围的现象。2.检查利率的使用的标准是否正确，计付利息是否符合规定，计算是否正确、是否存在随意调整利率，多付或

4、少付并调节利润的现象。3.检查所计付的利息是否足额、及时入帐，是否存在虚列利息支出、隐匿、截留、转移并私设小金库的现象。4.检查各项利息支出是否属于本期，有无将非本期利息支出列入本期核算的现象。现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1.检查方法：①査阅有关利息支出的各项规章制度等；②查阅岗位职责，查看各岗位的分情况；③查阅现有利息支出方面的各项规章制度，与国家金融法律法规政策要求进行比较；④查阅核算制度。检查各银行机构是否对计付利息凭证及时登记入帐，对计付利息的会计处理是否建立内部制约和严格的核制度；记帐、复核等岗是否严格分离；⑤查阅授权审批制度。检查银行机构在计

5、付利息时出的差错的补收、退还或调整、冲正是否有根有据，是否有专人负责，并经有权批准。2.风险捉示：①未建立对利息支出的会计处理内部制约和严格的核制度；②未严格执行记帐、复核等岗严格分离制；③未严格执行授权审批制度，特别是对计息调整、差错的冲正等专人负责，未经有权批准；④未建立对利息支出业务的检查制度；⑤未建立对利息支出帐务核对制度:⑥未建立对利息支出业务操作和审批监督约朿机制。合规性总体分析1.检查方法①通过调阅检查期的利润报表、总帐及损益明细帐等资料；②采用结构分析、同期对比分析及相关分析。2.风险捉示利息支出与银行机构的负债规模、结构、等经营状况总体情况不相符合。账务核

6、对1.检查方法①获取或编制利息支出明细表；②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。2.风险提示：利息支出明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。收息范围1.检查方法①核对各存款科kl总账积数与其各明细账余额表积数Z和是否相符，各存款卡片账载明的积数与其存款明细账余额表上的积数是否相符，检查各明细账的户名和资金性质，判断是否属于存款计息范围；②在计算机系统计息文件屮检索有“积数调整”的记录，检查“积数调整”字段的数据是否系直接录入；③通过计算机检索冲账、补账等特殊业务交易，检查其计息调整是否正确，或调阅特姝业务登记簿，检查调整积

7、数的依据是否真实，利息差错的补付、收回是否有根有据，是否经过有关负责人审批，手续是否齐全；④杏阅记账日期与计息日期不一致的记录。2.风险提示①计息不及时；②对不需计息存款计付利息;③为增加存款余额而将同业往来等列入企业存款科II核算并计付利息；①人为调整积数，通过多计或少计利息支出调节利润或虚列支出转移截留；②借收回利息或更改差错的名义，人为调整计息积数；③人为调整计息日，通过多计或少计利息支出来调节利润。利率与期限1.检查方法①通过计算机对存款账户计息文件进行检索，筛选iii同一类存款适用利率不一致的记录进行详细