浙江省上市公司社会责任信息披露的研究【文献综述】

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文献综述浙江省上市公司社会责任信息披露的研究企业社会责任信息披露近年来越来越受到广泛的关注，公众不仅关注企业的盈利及财务状况，更注重企业在保护环境，污染控制，员工健康，职工福利，社区利益等方面所作的贡献。因此，企业社会责任的信息披露对企业财富的创造起着关键性的作用，对企业绩效的发展有着深远影响。1关于企业社会责任的研究综述1.1国外学者对企业社会责任的研究综述早期社会责任争论的观点有两次，即伯利与多德以及伯利与曼尼的这两大争论，前者讨论的本质是现代公司及其管理者在社会中的作用，即公司为其受托人的管理者只要承担对股东的责任还是要承担对公司所有利益要求人的责任；后者争论的内容是以古典自由市场化为基础的传统企业理论与现代企业理论，两人的立场截然相反。随着争论渐渐清晰起来，1916年，美国的克拉克首先提出了社会责任思想。1923年，英国学者欧利文•谢尔顿在考察美国企业时，提出企业社会责任的概念：企业的经营战略对社区的服务有利于增进社区的利益，社区作为一项衡量尺量，远远高于企业盈利。1953年，鲍恩在《商人的社会责任》一书中提出：商人具有按社会目标和价值观去确定政策，作出决策和采取行动的义务，包含责任主体，责任实施者和责任原则三大内容。1979年卡罗尔的《公司业绩的三维概念模型》中认为企业社会责任分为四大部分：经济责任，法律责任，伦理责任和慈善责任。从上述可看出企业的社会责任并不固定，至今仍处于不断丰富与发展状态中。1.2国内学者对企业社会责任的研究综述我国最早企业社会责任的著作是1990年袁家方主编的《企业社会责任》一书中提出的：企业在争取自身的生存和发展的同时，面对社会需要和各种社会问题，为维护国家社会和人类的根本利益，必须承担义务。刘俊海7 在他的著作《公司的社会责任》中提出企业的社会责任是指企业的社会责任不能仅仅以最大限度为股东们盈利或赚钱为唯一存在的目的，而应当最大限度的增进股东利益之外的其他所有社会利益（刘俊海，1999）。陈贵民，雷造明在企业社会责任的界定中提出：在经济全球化背景下企业对其自身经济行为的道德约束，既是企业的宗旨与经营理念，又是企业用来约束内部生产经营的一套管理体系（陈贵民、雷造明，2005）。卢代福的《社会责任的经济学与法学分析》中提出：企业在谋求股东利益最大化之外负有维护和增进社会公益的义务，认为企业社会责任是以企业的非股东利益相关者为企业义务的相对方（卢代富，2002）。以上说法虽然对社会责任还没有完全统一的认识，但目前国际上普遍认同的观点是：企业在创造利润对股东利益负责的同时，还要承担对员工、社会和环境的责任，同时还主要包括以下内容：对政府，股东，债权人，消费者，员工，社区及资源环境和可持续发展的责任。2企业社会责任信息披露的研究综述2.1国外关于企业社会责任信息披露的研究综述美国是企业社会责任会计的发源地。美国会计学会(AAA)要求企业在年报中披露社会活动业绩，人力资源，社会费用及企业活动对社会的影响等信息，以美国经济发展委员会为例，他提出的企业披露企业社会责任化会计信息包括企业对经济的增长，教育，职工修养，文化和艺术，医疗，政府等方面的贡献或所尽责任方面的信息。1997年，法国政府正式规定超过250（1982年增加到300人）的企业必须编报社会平衡吧，应包括职工人数，工资成本，健康和安全保护等7项内容，同时内容又分若干个子目。另外还要求企业注意改善生态环境，如治理废水，废渣，废气等降低资源消耗，减少稀有资源的耗用及对社会环境治理提供服务和捐赠。英国在法律上要求披露有关环境保护，人力资源，职工福利，慈善捐赠等信息。此外，德，意，瑞等国家也做出了规定，还有一些国家要求编制增值表，既要提供财务成果，又要提供社会责任履行情况。纵观这些国家，能够看出他们对社会责任信息披露具有以下特点：(1)披露制度日趋完善；(2)披露内容丰富具体；(3)披露形式多样化。而且国外7 企业履行社会责任的时间较早，而且在发达的西方国家，要求企业进行社会责任信息披露的内容齐全，涵盖的企业社会责任面广，这有利于企业接受社会公众的监督，提升企业形象。2.2国内关于企业社会责任信息披露的研究综述我国从20世纪90年代开始关注公司社会责任及其信息披露，阳秋林，黎精明2002年分别选取了五家和六家公司，比较分析了这些公司社会责任信息的披露情况。沈洪涛和金婷婷对我国石化塑胶行业上市公司1999年至2003年年报中披露的社会责任信息进行分析，这些分析只是对我国社会责任信息披露情况进行描述性的分析，没有对经济后果进行验证。陈青云，马丽丽2005年验证了市场对全部A股公司2003年年报中的社会责任会计信息的反应，发现无论采用单变量还是多变量回归，用四个指标衡量的社会责任信息与年报公布的都显著不相关。马连福，赵颖2006年在前人研究的基础上，结合我国特点和数据采集的可行性，从五个方面来衡量信息披露的数量和质量：包括产品（质量，安全性现状及将来的管理方案）；环境保护（环境保护政策，计划）；慈善事业捐助（对象，金额）；社区利益；顾客满意；员工保护六个指标。李正，向锐2007年结合我国实际情况，认为社会资源信息披露应包括以下六大类十七小类：(1)环境问题（污染控制，环境恢复，节约能源，废旧原料回收，有利于环保的产品，其他环境披露）；(2)员工问题（员工健康，员工培训，员工业绩考核失业员工的安置，其他福利问题）；(3)社区利益；(4)一般社会问题（弱势群体利益，关注医疗，公共安全和教育，公益或捐助）；(5)消费者类（产品质量提高）；(6)其他类（考虑银行或债权人的利益）。本文结合我国的实际情况与披露指标的可行性及《上市公司治理准则》相关内容，赞同李正和向锐的观点，他们的信息披露可以较全面的概括我国的情况。3企业社会责任信息披露影响因素研究综述3.1外部因素对企业社会责任的影响赵颖，马连福将其归纳为两类：一是来自国家对企业社会责任的影响。二是利益相关者对信息的需求，包括来自投资者及其他相关者对社会责任的需求。7 不同国家文化因素，所有权结构所存在的不同压力集团会导致信息披露存在差异，外国学者通过比较32家挪威公司于26家美国公司年度报告中对社会责任信息披露的字数，句数和页数支持社会责任信息披露存在差异。另有学着研究发现特点利益相关者群体比其他群体在企业社会责任信息披露方面有更多要求权，如：对财务利益相关者和政府管制者的关注更多，对环保主义者的关注较少。3.2内部因素对企业社会责任的影响罗伯茨（RobertsR.W,1992）研究使用130家大型企业样本，结果表明当社会责任信息披露与以前年度经济指标，当年负债对权益比率，公司年限从事公共事务等指标正相关，与系统风险负相关。李正使用521家样本公司发现公司规模、负债比率、行业因素与社会责任信息披露正相关，ST类公司、以前年度盈利能力与社会责任负相关。4研究现状评价在国外，各学者对社会责任信息披露问题竞相研究、百家争鸣。虽然他们研究的结果都预示着一种发展趋势，即企业承担社会责任对其财务表现或者公司价值在某个或某些方面会产生影响，但是通过以上的分析我们可以看到，国外学术界对企业社会责任的实证研究并没有得到一个普遍认可的结果。在针对企业社会责任和企业价值的相关性的实证研究上，把企业社会责任相关理论和信息披露理论进行整合，探讨企业社会责任信息披露和企业价值之间的关系，在此基础上进行企业社会责任信息披露的实证研究似乎是可行而科学的。目前我国对社会责任会计的研究主要集中在对西方发达国家研究成果的介绍，针对社会责任信息披露进行综合、系统地论述的专著还比较少，在社会责任信息披露问题上也进行了一些实证研究，而且对未来模式也进行了简单的设想。总的看来，我国许多学者己经开展了对社会责任信息披露问题的研究并取得了可喜的成果。7 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