实质性程序审计工作底稿编制指引(第二稿)

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1、天职国际内部培训教材(一)实质性程序审计工作底稿编制指引(第二稿)天职国际会计师事务所有限公司二OO八年十二月序言时光荏苒，白驹过隙，天职国际即将迎来自己的20个华诞。在全体天职人的努力拼搏下，天职国际卓越成长，在中注协2008年发布的全国事务所百强排名中，天职国际位列国内本土所第10位。无论是员工队伍、客户群体、社会声誉还是管理机制，天职国际都当之无愧的位于中国本土一流所行列。然而，在天职国际快速发展壮大的同时，与国际一流所的内在差异，特别是执业规范建设、员工系统培训、专业水平提升方面的差距就日益显现，特别是随着中国新会计准则、审计准则与国际会计准则、审计准则的趋同，天职高端客户不断

2、增加的情况下，这些的差距就成为我们保持持续发展道路上的巨大障碍。为此，天职国际董事会决定在“规范化、集团化、国际化'‘的总体战略目标之下，在《天职国际第二个五年发展规划(2007-2011)》期间，着力夯实各项基础，尤其是以专业水准提升为基木目标的基础建设。根据这一目标，董事会相继制定了《天职国际员工培训大纲》，“各职级员工分级培训、统一师资、统一教材计划”，对大学毕业跨入天职第一年到逐级晋升为天职国际合伙人的专业培训提岀了明确、系统、细致的规划；制定了“天职国际2007-2011高端人才培养计划对《天职国际业规(2008)》进行了大幅修订。《天职国际实质性程序审计工作底稿编制指引》就

3、是在这一系列工作的基础上，由董事会倡导，质监和技术支持部门组织全所财务审计类合伙人及部分审计业务骨干编写完成的。《天职国际实质性程序审计工作底稿编制指引》作为天职国际系列培训教材中的基础教材，以案例讲解的形式，按照“天职业规207"中审计程序的要求，从审计初学者的角度，一步一步的介绍了审计人员在面对一个报表项目的审计时，应采取的审计工祚步骤、应实施的审计程序、应开立的审计工彳乍底稿、在审计中需注意的事项、遇到的特殊情况、以及遇到某种情况时该如何处理等内容。目的是使分布在全国各分支机构的天职国际审计人员，在面对同样的审计事项吋，所作的审计判断、所执行的审计程序、所形成的审计工作底稿基本一

4、致。接下来我们的工作重点是组建全所统一的师资队伍，开展有计划有系统的培训，同时改进培训方式、提高培训效果。与之相配套的是，我们还将在统一全所业务实施和业务管理软件系统的基础上，积极推进“天职国际知识库与案例库”建设工作。力争在《天职国际第二个五年发展规划(2007・2011)》期间将天职国际专业团队的执业水准提高到与国际“四大”基本一致的水平。汉朝哲人王充说：“人有知学，则有力矣。"学习能力，是一名注册会计师最可贵的生命力、最活跃的创造力、最本质的竞争力o天职国际作为一个多年倡导“学习型团队"的会计师事务所，一直在学习中不断成长。希望本书能帮助分布在全国各地的天职国际各职级审计人员提高

5、学习效率，促进学习效果，使我们的执业水平如同奥林匹克的精神一样，更快、更高、更强！在此，我要代表董事会和全体员工，对参与《天职国际实质性程序审计工作底稿编制指引》的齐位同事所做出的巨大努力以及付出的辛勤工作表示崇高的敬意和诚挚的感谢！天职国际会计师事务所有限公司董事长主任会计师陈永宏二OO八年八月于北京目录序言使用说明1实质性程序审计工作底稿编制指引：资产类1、货币资金72、交易性金融资产343、应收票据624、应收账款755、预付款项946、应收利息1057、应收股利1148、其他应收款1229、存货13910、可供出售金融资产20911、持有至到期投资22912、长期应收款2541

6、3、长期股权投资26714、投资性房地产28415、固定资产29916、在建工程32217、工程物资33618、固定资产清理34519、无形资产35220、开发支岀36421、商誉37322、长期待摊费用38423、递延所得税资产39124、应收出口退税39925、应收补贴款41026、待摊费用417实质性程序审计工作底稿编制指引：负债类27、短期借款42528、交易性金融负债45029、应付票据45930、应付账款47331、预收款项49132、应付职工薪酬50433、应交税费52034、应付利息53635、应付股利54436、其他应付款55137、长期借款56338、应付债券580

7、39、长期应付款59240、专项应付款60341、预计负债61042、递延所得税负债62343、预提费用63044、递延收益637实质性程序审计工作底稿编制指引：所有者权益类45、股本（实收资本）64346、资本公积65147、盈余公积65848＞未分酉己利片闻664实质性程序审计工作底稿编制指引:损益类49、营业收入67250、营业成本70351、营业税金及附加71952、销售费用72553、管理费用73454、财务费用74655、资产减值损