审计06审计计划

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1、第二模块审计业务流程一一第六部分审计计划初步业务活动-签订业务约走书确走亩计范围、时间/沟通、方向、资源!•进一步审计程序-口总体方案：综合性方案、实质性方案；口具体审计程序：控制测试、实质性程序i•其他亩计程序!（舞弊、会计估计、期初余额、关联方的审计）一完成亩计工作，出具审计报告①②③④⑤⑥从本篇开始我们将正式进入审计业务流程的学习，审计业务流程包括五大环节：接受业务委托f计划审计工作（分总体审计策略和具体审计计划）f风险评估（识别、评估重大错报风险）f风险应对（应对重大错报风险）f审计报告本部分属于审计基本原理的遠要内容，也是考试的巫点章节。本部分主要涉及初步业务活动、总体审计策略

2、、具体审计计划以及重要性的基本概念和运用。这些都是审计的基本理论，是审计实务的基石，贯穿于整个审计过程。本部分考核以客观题为主，也可能考查主观题，如在审计报告综合题屮，经常会比较重要性与未更正错报来判断审计意见。第15讲初步业务活动本讲涉及的知识点分为：知识点：初步业务活动的目的与內容；市计的前提条件；市计业务约定书考情分析本讲内容属于审计基本原理中较为重要的内容,考生需关注初步业务活动的H的和内容，主要以客观题的方式进行考查。知识点一初步业务活动的目的与内容（高频）一、初步业务活动目的（知己知彼互相了解）（1）具备执行业务所需的独立性和能力;（2）不存在因管理层逋值问题而可能影响注册会

3、计师保持该项业务的意愿的事项；（3）与被审计单位Z间不存在对业务约定条款的误解。二、初步业务活动内容（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;（2）评价遵守相关职业道德要求的情况;（3）就审计业务约定条款达成一致意见。在作出接受或保持脅户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前,注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。【例题1•单选题】（2012>2014年）下列各项中不属于初步业务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质虽控制程序B.评价遵守相关的职业道德要求的情况C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成

4、一致意见D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿『正确答案』D『答案解析I选项D,属丁•接受业务委托后与前任注册会计师的沟通；正向思考，同学们要记忆初步业务活动的三项内容；反向思考，同学们要理解初步业务活动是审计项目在签约前的-•系列工作，在签约后开展的工作不屈于初步业务活动的范畴。【例题•单选题】（2012）下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（）。A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B.确定项H组成员及拟利用的专家C.评价遵守职业道徳守则的情况D.签署审计业务约定书［答案］B［点评］同上题的思路，解决初步业务活动的题冃均应该从两个角度把握。确定项H组

5、成员及拟利用专家是总体审计策略。【例题2•多选题】徳诚会计师事务所首次承接奥迪特公司2017年财务报表审计。在双方签订“审计业务约定书”前需要在下列（）环节开展初步业务活动。A.了解奥迪特公司及其坏境，包括了解内部控制B.评价事务所与审计项目组遵守职业道徳要求的情况C.针对奥迪特公司财务报表审计业务实施质量控制程序D.判断是否就2017年财务报表审计业务达成了一致意见『正确答案』BCD『答案解析I选项A不正确。初步业务活动解决的是审计业务委托的问题，选项A的风险评估计程序是在承接业务后进行的。【例题•多选题】（2015年）注册会计师在承接业务之前进行初步业务活动的目的包括（）A、确保会计

6、师事务所具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力B、少被审计单位Z间不存在对业务约定条款的误解C、不存在因管理层诚信问题而可能彫响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D、识别被审计单位存在的遼大错报风险【答案】ABC【结息】选项D是承接业务Z后进行风险评估程序的H的知识点二审计的前提条件（高频考点）审计的前提为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当确定管理层在编制财务报表时：•采用的财务报告编制基础是否是可接受的；•管理层认可并理解其责任耳管理层达成一致慧见。一、确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的。1、适用的财务报告编制基础的作用①管理层编制财务报表的基础；

7、②注册会计师对财务报表进行审计的标准。2、确定财务报告编制基础的可接受性在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑卜-列相关因素：①被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；②财务报衣的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）；③财务报表的性质（例如，财务报农是整套财务报农还是单一财务报农）