审计抽样方法研究

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1、广西大学成人高等教育毕业设计（论文）课题名称：审计抽样方法研究学院：广西大学公共管理学院专业：会计学号：010113307532姓名：韦海指导教师：曾凡军广西大学成人高等教育毕业论文题目：审计抽样方法研究目录摘耍3—、审计扌山样概述4二、审计抽样的一般程序5（一）、样本设计5（二）、选取样木5（三）、评价样本结果5三、变量抽样方法中样本代表性的研究6（一）、平均数估计法6（二）、差异估计法8（三）、总结9四、适当的选择审计抽样的方法9审计的目标9审计效率10审计成本10五、总结10结束语11致谢词II参考文献12附录（一）13附录（二）13摘要选择统

2、计抽样方法时，要全面考虑每一种统计抽样方法各自的优点和运用条件，结合审计项目的特点和要求，再与丰富的审计实践经验和结合，才能做出正确的选择。论文通过解决变量抽样方法中样木的代农性的问题，提岀了选择抽样方法时应考虑哪些相关因素。一、审计抽样概述审计抽样是指审计人员在实施审计测试时，从被审总体屮选取一定数量的样木进行审查，通过样木的审查结果來推断被审总体特征的一种审计技术方法。按照审计抽样决策的依据不同划分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样是指审计人员运用数理统计方法确定样本及样本量，进而随机选择样本，并根据样本的审查结果来推断总体特征的一种审计抽样方法。

3、非统计抽样是指审计人员运用专业经验和主观判断来确定样本规模和选取样本的一种审计抽样方法。按照审计抽样目的不同划分为属性抽样和变量抽样。属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了确定总体特征的发生频率而采用的一种方法。变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。二、审计抽样的一般程序（一）、样本设计样木设计是指审计人员围绕样木的性质、样木量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行的计划工作。审计人员设计样本时，应当考虑以下基本因素:审计目标审计人员在设计审计样本时，应当考虑审计将要达到的具体目标,并考虑将要取得的审计证据的性质、可能存在的误差

4、的条件，以及该项审计证据的其他特征，以正确界定误差和审计对象总体，并确定采用何种审计程序。审计对象总体和抽样单元定义误差构成条件（二）、选取样本选取样本包扌乩确定样本规模选取样本对样本实施审计程序（三）、评价样本结果评级样本结果包扌乩分析样本误差如果选取的项耳部适合实施审计程序，审计人员通常使用替代项目。如果审计人员无法或者没冇执行审计替代审计程序，则应将该项廿视为一项误差。推断总体误差（统计、非统计）重估抽样风险如杲推断的总体谋羞接近或超过可容忍谋羞，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的抽样风险不能接受，应考虑是否增加样本量或执行替代程序。在进行

5、内部控制测试时，如杲抽样结杲表明无法达到审计人员对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或调增控制风险的评估水平，修改实质性审杳程序。形成审计结论通过审查样本，从样本特征推断总体特征，从而形成审计结论是虫辻抽样的最终冃的。三、变量抽样方法中样本代表性的研究变量抽样是现代审计屮的重要方法，审计结论的可信赖程度取决于抽样结果的可靠性，抽样结果的可靠性源于样木的代表性。审计抽样必须解决适度适量问题,即样本代表性问题。（一）、平均数估计法平均数估计法是指以样本的单位平均数作为总体的单位平均数來推测总体数额的一种方法。首先，我们要确定样本量的因素，

6、包括可信赖程度、审计风险、可容忍误差。现我们假设：可信赖程度系数为：1可容忍误弟为：P审计风险：h然后，我们估计总体标准差。标准差能够反映一个数据集的离散程度，我们先选取一个规模较小的初始样本，经检查分析后确定初始样本的标准差，并据此估计总体标准差。先我们假设：样木容量为：n总体样本数为：N第i个样本的审定值为：兀样木的平均数为：兀样本的标准差：$_袞•止匕时有：兀二上」(i)n耳=(亠£(£#_斤，)(ii)接下来就是确定样本量了。样本的充分性是抽样的前提，到底需要多少样本才具有代表性呢，此时我们就需要对样本量进行检验。现对样本数对比法和标准羌对比

7、法进行分析。(1)样本数对比法：以初始样本的标准差作为总体的估计标准差，计算所需要的样木量。重复抽样的样木量有：％=(肚尸(iii)P不重复抽样的样木量有：®=—匚(iv)1+生N利用MATLAB进行化简得世垮幕(具体过程详见附录-)(v)若＞H则说明样木量充足，若®S则说明样木量不充足，还需要添加的样本量。在初始样本的基础上，再追加审查样本项目，并重新计算样本的平均数和标准茅，再通过标准羌估算样本容量。当算计算出的样木容量小于使用的样木容量时候说明符合其充分性。（计算过程同附录一）（2）标准差对比法：样本的标准差反映了样本中个体的偏离程度。一般来说

8、，样木的容量越大，标准差越小。样木容量越小，标准差越大。（见附录二）由此可知，随机抽样样本标准差越小，样本越