抽样审计的研究

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1、抽样审计的研究研究生会计系1204班汪宁2012310369一、扌由样审计概况抽样审计法是审计人员在进行审计时所采用的方法。审计人员在一定的情况下，确定了被审对彖并作为总体后，根据审计的可信度、风险水平、可容忍的误差范围等因素来确定样本的数量，采用统计或非统计的技术把样本抽取出来，审抽出的样木，以审样木的结果推断出被审对象总体的状况。二十世纪以來，审计随着内部和外部的环境变化，逐步曲帐项基础审计发展到制度基础和风险基础审计，审计的重点以对损益表的真实性审计转为对资产负债表的真实性审计，在此发展过程屮，审计人员逐步认识到:抽查总体的部分项目也可以推断总体的部分特性。五、六十年代，随着概率论和

2、数理统计的发展，同时,以内部控制制度测评为标志的现代审计理论的不断发展，抽样审计逐步由非统计抽样向统计抽样发展，并逐步形成了完整的统计抽样技术方法和理论体系。1962年美国执业会计师协会(AICPA)的统计抽样小组发表了第一篇关于统计抽样的文章，同时颁布了世界上第一部统计抽样审计准则，随后，西方主要工业国家，如英国、澳大利亚、加拿大、德国的社会审计和政府审计也相继颁布了抽样抽样审计准则。我国审计事业起步较晚,在统计抽样的理论研究和实践应用方面也较晚，而且在前期都是借鉴西方国家的统计抽样研究成果，不一定符合我国的国情和审计实践,对推广应用带来一定困难。在80年代屮期，上海财经大学娄尔行教授主

3、编的《审计学概论》便将统计抽样作为审计的一种技术方法作了较系统的介绍。此后陆续出版的审计学大学教材也大都将《统计抽样》作为一个专门的章节予以介绍。可见审计理论界和实务界都比较重视统让抽样在审计中的应用。审计署赴澳大利亚专家组在理论上对PPS货币单位抽样作了深入研究，铁道部审计局也在组织人员力量进行研究开发。抽样审计是为了对经济业务或会计核算等总体的一些特性进行评估，而选取小于100%的经济业务或会计核算项目，进行检查的审计技术方法。二、抽样审计的特点及作用1、抽样审计具有以F特点:(1)抽样审计是从审计对象总体屮依据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。⑵抽样审计

4、作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。⑶抽样审计可用于内部控制测试和实质性测试，但并不适用于所有程序，它可在检查和函证屮运用,但通常不用于询问、观察、分析性复核程序。⑷审计结论更加客观。统计抽样是根据经济统计数学概率论的原理科学地确定抽样规模，抽样风险是可预知和可控制的。2、抽样审计的作用表现在以下几个方面：(1)适应社会生产力发展和社会经济发展的需要。随着企业规模不断扩大,经济业务不断增多和多样化，审计人员要对所冇的经济业务和会计记录进行全面详查，要耗费大量的审计资源。抽样审计方法的应用大大减轻了审计工作量，提高了审计效率，为审计进一步深入社会经济生活

5、发挥更大作用奠定了技术基础。（2）能有效利用有限的审计资源。根据审计的重要性原则，审计人员不需要对所有的经济业务进行全面判断，只要能恰当的运用抽样审计技术，通过对局部的样本进行审查，便口J推断总体特征,可在冇限的审计资源条件限制下，收集充分、恰当的审计证据，以形成和支持审计结论。三、抽样审计的适用范围抽样审计作为一种现代审计方法,并不适用于所有的审计项目，当审计对象总体屮的项口都很重要，被审计的项口具有较大审计风险，或从成木效益考虑并不有利时，宜采取详查方法。对审计内容较多，审计风险相对较小的项目宜采取抽样审计，并结合分析性复核手段，将审计风险降至最低。四、抽样审计风险审计人员在选取样本时

6、,应当对经营活动中存在的重大差异或缺陷风险以及审计过程屮的检查风险进行评估，并充分考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。1、抽样风险。抽样风险是指审计人员依据样本测试结杲形成的审计绪论,与对总体进行详细审计所形成的审计结论不一致的可能性。抽样风险冇两种:一是误受风险，指认为重大错报不可能,而实际上总体存在严重错报的风险。二是误拒风险,指认为存在重大错报，而实际上总体并不存在重大错误的风险。2、非抽样风险。是指出于审计人员采用的审计程序或方法不恰当，或对审计证据的谋解而未能发现样木中实际存在的谋茅的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。五、抽样技术在审计实务中的运用抽

7、样审计技术包括统计抽样和非统计抽样两大类。统计抽样是指在抽样审计过程中应用数理统计模型和方法來确定样本量，选择抽样方法和对样本结果进行评价。非统计抽样（也称判断抽样）是指审计人员运用专业经验和主观判断，有目的地从特定审计对彖总体中抽取部分样本进行审查,并以其结果来推断总体特征的抽样审计方法。两种方法在审计程序的实施过程中，其一般流程和基本操作是相同或相近的，主要体现在它们都包括三个步骤:制订抽样计划、选择样木进行测试、评