审计方法和审计抽样

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1、第七章审计方法和审计抽样12021/10/21掌握审计取证的基本方法（程序）掌握审计抽样的基本方法理解统计抽样与专业判断的关系本章计划3学时。学习目的22021/10/22课程内容审计方法的含义审计方法的分类审计查实取证方法审计分析取证方法审计抽样、抽样风险和非抽样风险、影响样本规模的因素32021/10/231、广义：是指为了实现审计目标，完成审计任务，从承接业务开始，到实施审计程序，最终出具审计报告所采用的一系列程序和方法的统称。包括：签订业务约定书、制定审计计划、了解客户情况、确定审计重要性水平、测试内部控制、评估审计风险、审计取证、编制审计工作底稿、调整账项、拟写审计报告等。一、审计

2、方法的含义42021/10/242、狭义：仅指审计取证方法，包括：检查（记录和文件）、监盘（检查有形资产）、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序、审计抽样等。52021/10/25（一）审计技术模式方法（见第一章）1、账项基础审计2、制度（系统）基础审计3、风险基础（导向）审计二、审计方法的分类66（二）审计基础方法（四种方式）1、顺查法与逆查法（1）顺查法：即按照记账程序而查。特点：细致、准确、容易掌握；效率低、费时费力（2）逆查法：即从报表查到账簿、凭证。特点：运用报表分析，选择重点；效率高，针对性强，省时省力；不全面，可能有错漏。772、详查法与抽查法（1）详查法：常常与顺查

3、法结合运用（2）抽查法：常常与逆查法结合运用四种方式可穿插、结合运用。例如：对营业收入进行审计，首先根据分析程序确定1月份和12月份为审计重点，则对这两个月份进行顺查和详细审查；其次对其他10个月份的营业收入则进行重点抽查。88（三）审计查实取证方法1、审阅检查：（即检查记录和文件）是指对被审计单位内部和外部生成的，以纸质、电子或其他形式存在的记录或文件进行审查。目的：是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证，查明其是否真实、合法。包括审阅和复核：原始凭证、会计账簿、财务报表等记录和文件。992、监盘：（即检查有形资产）是指对资产实物，如现金、存货、有价证券应收票据、固定资产等进行审查。目的

4、：是为其存在性提供可靠的审计证据。可以确定其是否真实存在，并且与账面数量相符。监盘方法不一定能够为权利和义务或计价的认定提供可靠的审计证据。10103、观察：是指CPA察看经营环境、生产场所；业务程序的执行。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，其可能与日常的做法不同，从而会影响对真实情况的了解。因此，CPA有必要获取其他类型的佐证证据。11114、询问：是指CPA以书面或口头方式，向被审计单位内外的知情人员获取财务信息或其他信息，并对答复进行评价的过程。询问的答复可能提供信息或佐证，也可能提供重大差异的信息，CPA应当根据询问结果，考虑修改或追加审计程序。询问本身不足以发现认定层次的重大

5、错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，CPA还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的证据。12125、函证：（1）含义和性质：是指CPA为了获取证实财务报表或相关披露认定的信息，通过直接取自第三方的对有关信息的声明，获取和评价审计证据的过程。函证的证明力最强。（2）函证的对象：银行存款和银行借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、往来账款、应收应付票据、委托贷款、投资、应付债券、委托代管代销、担保抵押、或有事项、重大异常交易等。1313（3）函证的控制措施：1）询证函应由被审计单位盖章；2）应由CPA直接发出，回函要求寄到事务所；3）将发函、收函情况记录于工作底稿；4）对未能收回的函证

6、，应再函证或采取替代程序。注意：1）函证过程不能由客户控制；2）函证样本量不能过少。14146、重新计算：（即计算复核）是指CPA对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。计算复核不仅包括对凭证、帐簿和报表中有关数字的验算，而且还包括对会计资料中有关项目的加总或其他运算。财务报表审计中，往往需要运用大量的加总方法来获取审计证据。重新计算并不一定按照被审计单位原先的技术形式或顺序进行。计算过程中不仅要注意计算结果是否正确，而且还要关注其他可能的差错（如过账、转账有误等）。15157、重新执行：是指CPA以人工方式或计算机技术，对被审计单位内部控制的程序或业务流程进行重新操作。如重新编制科目汇总

7、表、银行存款余额调节表等，并与被审计单位编制的进行比较。1616（四）审计分析取证方法（即分析程序）分析程序是指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。（非财务数据：如生产或销售的产品数量等）主要是对财务报表的重要比率或趋势进行分析，以揭示异常和差异。172021/10/217分析程序将运用于整个审计过程中。方法有：1、比较分析法；2、比率分析法；3、趋势分析