【精品】审计局审计业务文书

《【精品】审计局审计业务文书》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、祁阳县审计局审计业务文书操作指南（试行）一.审前调查表基本格式：审前调查表单位名称（全称）详细地址单位性质职能或经营范围法定代表人联系电话财务负责人联系电话机构设置情况内设机构分支机构及二级单位人员编制及在职、退休人数财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系财会机构设置及会计核算方式会计政策的选用及变更情况经营及财务状况内控制度及执行主要内控制度执行内控制度情况以往的审计情况调查人:年月日使用说明：1、“执行内控制度情况”：指审计人员对被审计单位各项制度健全性及其发挥作用的程序和效果的初步评价。2、议往的

2、审计情况”主要指最近一次的审计情况。应填列实施的审计机关、审计组成员、审计所发现的主要问题、审计建议的落实情况、审计处理处罚情况等。3、重大审计事项应编制文字说明。二、审计工作方案：编制及使用说明：1、审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。同时也是制定审计实施方案的主要依据。2、审计工作方案应当根据年度审计项目计划的安排和审计准则的有关规定编制，对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项作出规定，提出要求。3、一般审计事项的审计工

3、作方案由组织机关的相关业务部门负责编制，报局长审批后，下达到具体承担审计任务的审计机关或者审计组实施；重要审计事项的审计工作方案需要经审计业务会议审定后，方可下达实施。4、审计工作方案的主要内容：①审计工作目标。指审计的预期结果，亦即审计事项应该达到的总体目标，应当具有宏观性。②审计范围。指被审计单位财政、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。③审计对象。指应当接受审计的单位（部门）。①审计内容与重点。审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标，审计事项一般可以按照有关财

4、政、收支的业务活动或者会计报表项目及其他有关经济活动划分和确定；审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项，应根据审计工作确定审计重点。②审计组织与分工。一般通过附表列示参与审计的单位及承担的具体审计项目。③审计工作要求。一般包括审计的起讫时间和进度、审计程序、审计方法、定性处理处罚、部门之间协调、审计纪律以及审计结果的报送等要求。三、审计实施方案编制及使用说明：1、审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到出具审计结论法律文书全过程的工作安排，是审计工作方案的审计工作目标的具体化

5、。2、审计实施方案的主要内容包括：①编制的依据。一般为审计机关年度工作计划，《中华人民共和国审计基本准则》和《审计机关审计方案准则》，以及审计工作方案等。②被审计单位的名称和基本情况。被审计单位的基本情况即审前调查了解的被审计单位的经济性质，管理体制、机构设置、人员编制情况，财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系,职责范围或者经营范围，财务状况及经营情况等。③审计目标。是指审计组办理审计项目所完成的具体任务。确定审计目标时，应当考虑下列因素：1）法律、法规、规章的规定及相关政策；2）政府、审计机关、

6、有关部门对审计项目的要求；3）被审计单位的有关情况；4）审计组成员的业务水平、工作经验；5）审计的时间和经费预算；6）其他需要考虑的因素。①审计的范围。内容和重点与工作方案说明相同，审计事项一般可以按照被审计单位财政、财务收支的业务活动或者会计报表项目及其他有关经济活动划分和确定；审计组应当对审前调查所取得的资料（特别是被审计单位内控制度的健全性及其执行情况）进行初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常变动,分析被审计单位财政收支、财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索，确定审计重点、对

7、实现审计目标有重要影响的审计事项，应当单独确定详细的审计步骤和适当的审计方法。②重要性水平的确定及审计风险的评估。重要性水平的确定见附表1。可以接受的审计风险水平，一般确定为5%;固有风险根据被审计单位的具体情况一般定性评估为：高60%、中50%、低40%,若有串通作弊等情形，可将其固有风险定为100%;控制风险应根据对被审计单位内控制度测评的结果按附表2确定。附表1：确定重要性水平的参考比率判断基础比例收入或支出总额0.5%-2%净利润5%-10%资产总额0.5%-1%流动资金1%-2%净资产1%-2

8、%经调查后对内部控制的评价等级控制风险量化控制风险水平非常满意（内控健全有效）低15%-20%基本满意（缺少某些控制环节或仅有少量控制失效）中20%-30%不满意一一关健控制点不存在或许多领域控制失效高30%以上①预定的审计工作起讫日期。②审计组组长、审计组成员及其分工。确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合有关规定要求。审计组实行组长负责制。审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组