【精品】钢铁行业管理指引

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1、锦州市炼钢行业管理操作指引一.行业概况（一）基本情况全市炼钢企业共5户，企业所得税归地税管辖的4户。（二）行业现状2010年以来，全球经济出现回暖，钢铁需求有所上升，国内市场受国家扩大内需、保增长一揽子计划拉动，国民经济企稳向好，市场需求有所增长，钢材价格明显上升，行业运行状况也有所好转。（三）工艺流程钢铁行业的工艺流程主要分为三个环节：1•炼铁环节。炼铁是把碱性烧结矿、酸性烧结球、进口高品位矿石按一定比例混和后加一定数量的焦炭经高炉冶炼成铁水的过程。碱性烧结矿、酸性烧结球是炼铁过程中的两种中间产品。碱性烧

2、结矿是把铁精粉、外矿粉按一定比例混和再添加强化剂、白灰、白云石等辅料用烧结机烧结而成的块状物体，酸性烧结球是铁精粉添加白云石粉、皂土等用竖炉烧制而成的一种球状物体。在铁水炼制环节，部分企业采用了高炉喷煤技术、TRT发电技术、煤气回收技术，成本大大降低。另外此环节产生一定数量的干渣、水渣、布袋灰。工艺流程图高炉炼铁工艺流程图2.炼钢环节。分为钢水炼制和连铸成坯两个步骤。第一个步骤是炼制钢水。目前我市的钢水炼制主要采用转炉技术。转炉炼钢是向转炉内注入1300摄氏度的液态生铁，并加入一定量的生石灰和合金料、废钢等

3、。钢炼成后，把转炉转到水平位置，把钢水倾至钢水包里，再加脱氧剂进行脱氧，整个过程一般在30分钟左右（随炉体大小不同而不同）。随着制氧技术的发展，现在已普遍使用氧气顶吹技术。这种转炉吹加的是高压工业纯氧，能进一步提高生产效率和钢的质量。第二个步骤是连铸成坯。钢水经精炼处理后，转入浇注位开浇，再开坯。根据需要切成一定尺寸的坯子，然后由运输辐道运出。转炉工艺流程图出坯►精整►检查►入库3・轧钢环节。狭义的轧钢就是使钢坯在转动的轧辗间产生塑性变形，轧出所需断面形状和尺寸的钢材。广义的轧钢除了轧制外还包括运输、翻钢、

4、剪切、矫直等工艺。轧制钢材的品种、规格很多，如棒材、圆材、角钢、槽钢、H型钢、支撑钢等。钢铁生产工艺流程图小型生产线工艺流程棒材生产线工艺流程图高线生产线工艺流程二、管理模型本行业管理模型分为通用分析、配比分析、税种分析、行业专用分析四部分，管理模型28个。总体思路：钢铁行业纳税评估采取多环节、多指标复合评估法，从生产工艺流程和主要技术指标入手，对同种规格与型号的设备生产能力、单位成本、产成品平均售价等进行横向、纵向比较，进而对企业收入、成本、费用的真实性、准确性进行评估。并在此基础上对纳税人涉及的所有税种

5、进行全面评估。(一)数据来源和形式(1)内部信息。指辽宁地税综合应用平台“一户式”查询系统、企业报送的财务报表及其它成本指标信息。(2)外部信息。国税部门：采集国税局增值税信息，评估城建税、教育费附加是否同步；电力部门及自来水公司：采集电力部门及自来水公司信息，通过用耗电量或耗水量评估产量是否真实；劳动部门：采集劳动部门用工信息，评估企业申报的职工人数是否真实，是否存在多列职工人数少缴所得税问题。企业劳资部门：采集同类企业高级管理人员信息评估有无将高收入人员工资分解为多人偷逃个人所得税现象。(二)通用分析分

6、为能耗分析模型、计件工资模型两部分。1、能耗分析能耗测算法是根据纳税人评估期内水、电、煤、气等能源、动力的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。1.1评估公式测算产品产量=电力等能源耗用量-单位产品定耗问题值=评估期产品账载数量-测算产品产量1.2疑点判断评估期产品账载数量<测算产品产量，生成疑点。单位产品定耗预警区间。1.3疑点提示评估期产品账载数量<测算产品产量，则提示“纳税人可能未按规定核算产品产量，隐匿销售收入，应注意往来帐款明细帐变

7、化情况"。1・4数据来源(1)总耗水电量可到当地自来水公司、电业部门查询(自己有发电车间的可结合吨煤发电量推算)，也可以由纳税提供。(2)原材料吨耗电量(吨煤发电量)可从互联网查询也可到企业实地调查。1・5应用要点通过能耗测算分析，不仅可以按投入产出原理计算产品产量，查找税收差异，还可以发现企业是否有非生产用电或对外转供电的行为。2、计件工资法2.1分析依据：当期产品应生产数量=当期生产工人工资总额/单位产品计件工资定额问题值=当期产品应生产数量-当期产品实际入库数量稅收差异测算测算产品销售数量=期初库存数

8、量+测算产品产量-期末库存数量测算销售收入=测算产品销售数量X销售单价测算税收差异=测算销售收入-实际申报销售收入2.2疑点判断测算销售收入大于实际申报销售收入，生成疑点。2.3疑点提示测算销售收入大于实际申报销售收入，则提示“纳税人可能未按规定核算产品产量，隐匿销售收入，应注意往来帐款明细帐变化情况，，。2・4数据来源：一是通过企业工资定额管理掌握工资计算依据，确定计件工资定额，二是通过到企业管理部门掌握用工情