洗浴行业管理操作指引.doc

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1、洗浴行业管理操作指引一、行业介绍（一）行业定义洗浴行业是在一定场所对消费者提供沐浴、浴身等特定服务的一项活动。包括浴池、足疗、按摩、演艺及其它洗浴服务，按其服务方式不同，可分为普通洗浴、日光浴、沙滩浴、温泉浴、花瓣浴、精油浴等。(二)经营方式洗浴行业的经营方式主要有以下两种：1．综合性洗浴这类洗浴的突出特点是不仅经营洗浴业，而且经营内容还包括住宿、娱乐、康体健身等多种经营项目，体现了服务的综合性特点。2．单纯性洗浴（1）连锁洗浴。（2）主题洗浴。通过对身体特定部位进行服务或者进行特殊环境布置、特殊装饰或娱乐安排等，全方位创造出具

2、有特定文化主题的洗浴。（三）行业特点1.经营主体多元化。洗浴业的经济类型主要有股份有限公司、有限责任公司、个体工商户、个人承包承租经营、私人合伙经营等，管理方式各不相同。2.经营项目各异，服务方式多样。洗浴服务行业是新兴第三产业，随着人们收入水平和生活水平的提高，催生出了丰富多样的经营项目和服务方式。经营项目有普通洗浴、温泉浴、沙滩浴、日光浴、花瓣浴、精油浴等，服务方式有搓背、按摩、汗蒸、SPA等，形式各异，部分大型洗浴中心还兼营演艺、茶道等服务。3.财务核算水平参差不齐，管理方式因地制宜。中小规模经营者的财务核算水平较低或者不

3、建账，申报收入偏差较大，存在逃避纳税现象，征收管理方式一般为核定征收；大型洗浴企业财务核算比较规范，一般采用查账征收。4．硬件投资较大，淡旺季节明显。初期基层建设及装修费用投资较大，后期费用稳定；洗浴行业淡旺季较为明显，夏秋两季为淡季，春冬两季为旺季。二、行业纳税遵从风险同其它行业相比，洗浴业具有现金交易量大，从业人员流动性强等特点，突出的纳税遵从风险主要表现在：（一）收入反映不真实1．绝大多数洗浴中心以现金结算，难以获取真实的营业收入，查实难度很大。2．部分洗浴中心不开发票或者隐瞒未开发票部分营业收入，造成主营业务综合毛利率明

4、显偏低。3．当月挂账消费产生的应收账款未及时确认营业收入。4．往来账款长期挂账，未及时确认营业收入。65．部分房屋承租单位将房屋租金支出冲销营业收入。6．日常费用与营业收入相互冲抵。（二）成本费用核算不明1．部分洗浴企业成本费用核算不规范，部分费用未取得合法凭证，没有按法律规定年限摊销费用。2．房屋承租单位在列支房屋租金支出时未取得合法凭证。3．未按规定在“应付工资”科目中列支员工工资。（三）发票使用不规范洗浴行业普遍存在能不开发票就不开的情形；发票的开具、使用也不规范，如用收据代替发票、购买使用假发票和低价购买或调剂使用外单位

5、发票、发票二次使用、使用国税商业普通发票等现象比较普遍。（四）税费申报不实1．对高级管理层等高收入人员未按规定代扣代缴个人所得税。2．存在借用他人证件，骗取“再就业优惠”税收政策的现象。3．其他应税收入和社会保险费存在申报不实等情况。4．演艺等娱乐项目收入按服务业低税率申报。三、纳税评估方法针对该行业经营形式、行业特点、税收风险，本模型建立若干纳税评估方法，以便在税收管理中予以借鉴。评估方法体系包括成本费用推算法、能耗分析法、工资推算法、用票率推算法等四种方法。评估方法以成本费用率、能耗、工资、用票率为主要监控点，实现对营业收入

6、的基本控制。本模型只是挑选出与该行业关联密切的几种方法，各种评估方法均不是孤立存在的，使用过程中要互相印证，穿插使用，也可以运用财务通用指标进行分析印证。需要注意的是由于各地情况不同，评估方法中的预警值并不是一成不变的，各地可根据当地实际情况进行合理调整，以提高评估的准确性和有效性。（一）成本费用推算法该方法适用于成本或费用能够核实的洗浴企业。1．原理描述以洗浴业当期发生的全部成本或费用为基数，除以该行业具体类别所属的平均成本率或平均费用率，推算出当期营业额，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。2．评估模型当期测算营业收入=当

7、期发生的全部成本或费用÷平均成本率或费用率3．标准值参考范围洗浴业费用率预警值指标费用率成本率预警值范围28%～48%38％～58％4．数据获取途径6（1）纳税申报资料和企业财务报表。（2）通过实地查验纳税人提供的工资表、电费发票、水费发票、付款单等原始单据，询问收银员、服务员、按摩师等，了解到该纳税人的基本情况以及相关成本、费用情况。（3）通过走访与纳税人经营相关之房东、电业局、自来水公司、燃料公司、物业管理公司及相关职能部门，获得纳税人评估月份的房租、水电费、燃料费、各职能部门行政收费等原始资料。5．疑点判断（1）若测算营业

8、收入高于纳税人申报收入，则表明该纳税人与洗浴业经营规律相违背，可能存在少申报营业收入的问题。（2）若测算营业收入低于纳税人申报收入，则表明该纳税人的经营成本偏低，可能存在成本等涉税信息申报不实的问题。6．应用要点（1）应用本方法的重点在于核实各项成本的真实性，可