【精品】《审计学基础》第一阶段导学重点

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1、《审计学基础》第一阶段导学重点审计学基础第一阶段学习包括三个章节：第一讲：审计概论第二讲：注册会计师职业道徳与法律责任第三讲：注册会计师执业准则这一阶段的具体学习重点如下：第一讲审计概论一、导学大纲1.审计的含义（1）审计的定义（2）审计的产生与发展（3）审计的职能与作用2.审计的分类和方法（1）审计的分类（2）审计的方法3.注册会计师审计的沿革（1）西方注册会计师审计的起源与发展（2）我国注册会计师审计的演进与发展4.注册会计师审计与英他审计的关系（1）审计监督体系（2）注册会计师审计与政府审计的关系（3）注册会计师与内部审计的关系（4）审计

2、与财务会计的关系二、导学重点、难点讲解1.审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规，审计准则和会计理论，运用专门的方法，对本市计单位的财政、财务收支，经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的一项经济监督活动。2•审计的分类和方法（1）分类：基本分类，其他分类（2）方法：1.账项基础审计目的：防止和发现错误与舞弊；方法：对会计凭证和账簿进行详细检杳。2.制度基础审计冃的：鉴证报表的合法性、公允性；方

3、法：在评价内部控制基础上的抽样。评价研究内部控制——确定样本一一合理保证会计报表使用人确定己审报表的可靠程度3.风险导向审计冃的：鉴证报表的合法性、公允性；方法：在评估报表重大错报风险的基础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发现重大错报。3.审计监督体系（1）政府审计（2）内部审计（3）注册会计师审计3.注册会计师审计与其他审计的关系（1）与政府审计：项目注册会计师审计政府审计审计方式受托审计强制审计审计监督的性质根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的nJ靠程度。根据审计结果

4、发表审计处理意见，；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需婆依法给予处理、处罚的，可以提出处理、处罚意见两者的经费和收入来源不同由屮介组织——会计师事务所进行的，是有偿审计，收入來源于审计客户行政监督，政府行为，无偿审计，经费列入政府预算审计的独立性双向独立，既独立于第二关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单法律和审计准则《注册会计师法》和中国注册会计师协会制泄的独立审计准则《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计

5、准则审计对彖一切营利及非营利单位各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况（2）与内部市计的关系A.基本原则：注册会计师应当充分了解被审计单位的内部审计工作;B.利用内部审计T作成果的原因分析a内部审计是被审计单位内部控制的一个垂要组成部分；b内部审计与注册会计师审计在工作上具有一致性；c利用内部市计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。（3）与财务会计关系（联系、区别）联系1.工作对象一致：会计资料；1.工作范围一•致：涉及内控制度；2.职能一致：监督3.作用一致：改善管理，提高经济效益第二讲注册会计师职业道德与法律责任一、导

6、学大纲1.注册会计师职业道德规范概述（1）注册会计师职业道徳规范概述（2）注册会计师职业道徳规范1.注册会计师职业道德基本原则（1）一般原则：独立、客观、公正（2）专业胜任能力与应有的关注（3）保密（4）执业行为（5）技术准则2.注册会计师的法律责任（1）会计责任与审计责任（2）注册会计师法律责任的成因（3）注册会计师法律责任的种类（4）美国等国家注册会计师的法律责任（5）中国注册会计师的法律责任（6）注册会计师如何避免法律诉讼二、导学重点、难点讲解中国注册会计师职业道德规范指导意见分为两个层次：一是基本原则；二是具体要求。基本原则包折注册会计

7、师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。具体要求包括独立性、专业胜任能力、保密、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作、接任前任注册会计师的审计业务，以及广告、业务招揽和宣传等。1.注册会计师职业道德基木原则一般原则：独立、客观、公正（1）独立：注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务吋，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。A实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论吋不受损害职业判断的因素影响

8、,诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度B形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会