《审计学基础》第二阶段导学重点

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1、《审计学基础》第二阶段导学重点审计学基础第二阶段学习包括三个章节：第四讲：审计目标第五讲：审计证据与审计工作底稿第六讲：计划审计工作这一阶段的具体学习重点如下：第四讲审计目标一、导学大纲1．财务报表审计的总目标（1）审计总目标的涵义（2）我国财务报表的总目标2．财务报表审计的责任划分（1）被审计单位管理层和治理层的责任（2）注册会计师的责任（3）两种责任不能互相取代（4）几个重要概念3．财务报表循环（1）财务报表审计的循环法（2）循环的划分及其相互关系4．确定具体审计目标（1）被审计单位管理当局的认定（2）被审计单位管理当局的认定和具体审计目标5．

2、审计过程和审计目标的实现（1）接受业务委托（2）计划审计工作（3）试实施风险评估程序（4）实施控制测试和实质性程序6．审计业务约定书（1）审计业务约定书的概念和作用（2）签约前的准备工作（3）审计业务约定书的内容二、导学重点、难点讲解1．审计目标（1）层次：审计目标包括财务报表总体审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标两个层次。（2）总体审计目标：注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。7其中，合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映

3、被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。2．各类认定与具体审计目标（1）与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标认定分类各类认定的含义具体审计目标（需要注册会计师确认）（1）发生记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的（2）完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录（3）准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的（4）截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间（5）分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类（2）与

4、期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定分类各类认定的含义具体审计目标（需要注册会计师确认）（1）存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在（2）权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务（3）完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录（4）计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记

5、录（3）与列报相关的认定与具体审计目标认定分类各类认定的含义具体审计目标（需要注册会计师确认）（1）发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中（2）完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括应当披露的事项包括在财务报表中（3）分类和可理解性财务信息已被恰当列报和描述财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚（4）准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当3．审计过程审计过程大致可以分为：接受业务委托(7

6、了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等)、计划审计工作、试实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序和完成审计工作和编制审计报告。小结：风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。第五讲审计证据与审计工作底稿一、导学大纲1．审计证据（1）审计证据的含义（2）审计证据的特征（3）获取审计证据的审计程序2．审计工作底稿（1）审计工作底稿的含义和编制目的（2）审计工作底稿的性质（3）审计工作底稿的格式、内容和范围二、导学重点、难点讲解1．审计证据的含义审计证据是指注册会

7、计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。2．审计证据可靠性的影响因素（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。3．审计证据充分性与适当性的关系（1）充分且适当的

8、审计证据才有证明力充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。（2）审计