【精品】审计学论文

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1、银广夏事件分析课程论文班级工商管理0801姓名贺宁宁学号0802050102目录1•研究背景32•审计证据与审计目标概述42.1审计证据概述42.1.1审计证据的含义42.1.2审计证据的特性42.1.3审计证据的获取52.1.4审计底稿62.2审计口标概述63•银广夏事件的分析及启示63」影响'市计证据证明力的几种不良现彖63.1.1审计过程中的“程序现象”63」.2证据收集中的“数量现象”63」.3収证方式上的“简化现象”73.1.4风险控制领域的“应付检查现象”73.2银广夏事件的启示7321区分审计证据的有用性7322完善我国证据制度规定8银

2、广夏事件分析摘要：2001年的银广夏为审计风险敲响了警钟，同时也使审计人员应有的职业谨慎、职业道徳等成为法律关注的焦点。审计证据与审计风险密不可分，如果注册会计师获取的审计证据未能满足对有关审计事项证明的需要，或者说缺乏应有的证明力，审计风险就不可避免，它关系到审计工作的成败，是审计风险控制的核心。如何加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量，将对审计目标的实现产生重人影响。关键词：银广夏审计证据证明力审计目标1•研究背景银广夏公司全称为广夏(银川)实业股份有限公司，现证券简称为ST银广夏(000557)o1994年6月上市的银广夏公司，曾

3、因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口徳国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。造假与违规情况：2002年5月屮国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司白1998年至2001年期间累计虚增利润77156.70万元，其中：1998年虚增1776.10万元，出于主耍控股了公司天津广夏1998年及之前年度的财务资料丢失，利润真实性无法确定；1999年虚增17781.86万元，实际亏损5003.20万元；200

4、0年虚增56704.74万元，实际亏损14940.10万元；2001年1—6刀虚增894万元，实际亏损2557.10万元。从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全部单据，包拾销售合同和发票、银行票据、海关岀口报关单和所得税免税文件。造假流水线：虚构了北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技术研究所等单位，让这几家单位作为天津广夏的原材料提供方，虚假购入萃取产品原材料蛋黄粉。姜、桂皮、产品包装桶等物，并到黑市上购买了发票、汇款单、银行进账单等票据，从而伪造了这儿家单位的销售发票和天津广夏发往这儿家单位的银行汇款单。有了原材

5、料的购入，也便有了产品的售出，伪造了总价值5610万马克的货物出口报关单四份、德国捷高公司北京办事处支付的金额5400万元出口产品货款银行进账单三份。为完善造假过程，又指使时任天津广夏萃取有限公司总经理的阎金岱伪造萃取产品生产记录。于是，阎金岱便指使天津广夏职工伪造了萃取产品虚假原料入库单、班组生产记录、产品出库单等。最后，董博虚构天津广夏萃取产品出口收入23898.60万元。该虚假的年度财务报表经深圳屮天勤会计师事务所审计后，并入银广夏公司年报，银广夏公司向社会发布的虚假净利润高达12778.66万元。2.审计证据与审计目标概述2.1审计证据概述2

6、.1.1审计证据的含义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录屮含有的信息和其他信息。2.1.2审计证据的特性1、合法性。指审计证据是否具备可采用性，只有符合法律规定的形式或合法来源的证据才具有证据能力，否则将丧失证据资格。一是形式要合法，法律上对证据形式必须履行相应法律手续的，审计证据应当满足这些要求。如：会计报表须经单位盖章及法人代表签字并盖章等规定也属必要的“形式”。二审计证据的来源要合法。包括审计证据的形成过程、收集方式和手段等，都要符合法定程序。2、相关性。指证据与审计事项或审计目标之

7、间有逻辑上的联系，能够证明审计事项的存在或不存在。与审计事项或审计目标相关程度越高，其证明力越强,相反，则证明力弱，甚至不能作为审计证据。如实物资产的监盘结果只能用来证实实物的存在或毁损，而不能作为证明其权属和计价的依据。3、真实性。指审计证据是否如实反映了审计事项或审计过程。一是审计证据的内容真实。如证据是否为原件或原物；日期是否其发生日；复印件、复制品与原物是否相符一致。无法与原件、原物核对的复卬件、复制品不能单独确认，无证明力。当然，受职权及技术手段的限制，这里的真实以及上述的合法性只能是注册会计师能够识别的范閑。二是审计过程真实。审计是对会计

8、确认进行再确认，注册会计师未直接记录和参与企业的经济活动，只能根据经济活动产生的影响和经过会计处理的资料，按