《增值税会计核算》PPT课件

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1、2021/7/261第二章增值税会计2021/7/262第三节增值税的会计核算1.增值税核算会计科目的设置2.一般纳税人应纳增值税的核算3.小规模纳税人应纳增值税的核算2021/7/263一、增值税核算的会计科目设置一般纳税人会计科目设置为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”明细科目.2021/7/2641、应交税费—应交增值税“进项税额”专栏：“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税

2、额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。“已交税金”专栏：“已交税金”专栏记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。“减免税款”专栏：“减免税款”专栏记录企业经主管税务机关批准，直接减免的增值税额。“出口抵减内销产品应纳税额”专栏：“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，按国务院规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税

3、额。“转出未交增值税”专栏：记录企业月终转出的应交未交的增值税。2021/7/266“销项税额”专栏：“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。“出口退税”专栏：“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款

4、，用红字登记。2021/7/267“进项税额转出”专栏：“进项税额转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。“转出多交增值税”专栏：记录企业月终转出的多交的增值税。应交税费—应交增值税①进项税额②已交税金③减免税款④出口抵减内销产品应纳税额⑤转出未交增值税⑥销项税额⑦出口退税⑧进项税额转出⑨转出多交增值税借方贷方2.应交税费—未交增值税①月终转入的多交增值税②在申报期缴纳的增值税③月终转入的应交未交增值税借方贷方应交税费—未

5、交增值税月份终了，企业将本月应交未交增值税自“应交税费—应交增值税”账户转入“应交税费—未交增值税”账户时，会计分录为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税月份终了，如果企业本月有多交的增值税，应将其自“应交税费—应交增值税”账户转入“应交税费—未交增值税”账户，会计分录为：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）企业在本月缴纳上期应交未交增值税时，会计分录为：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款申报纳税期届满或月末，“应交税费—未交增值税”账

6、户有贷方余额，反映企业欠缴的增值税；若为借方余额，反映企业多缴的增值税.2021/7/2612应交税费—应交增值税借方贷方小规模纳税人应缴的增值税小规模纳税人已缴的增值税期末余额：企业多缴的增值税期末余额：企业尚未缴纳或欠缴的增值税小规模纳税人会计科目设置二、增值税会计账表的设置（一）一般纳税人增值税账簿的设置1.“应交税费——应交增值税”账簿的设置ⅰ将“应交增值税”按专栏设置成多栏式明细账。ⅱ将各专栏分别开设成二级账户，使用三栏式明细账。2.“应交税费——未交增值税”账簿的设置三栏式明细账（二）小

7、规模纳税人增值税账簿的设置将“应交增值税”开设成三栏式明细账。（三）增值税报表的设置增值税纳税申报表，应交增值税明细表2021/7/2614三、一般纳税人增值税的会计处理进项税额的会计核算进项税额转出的会计核算销项税额的会计核算减免税款的会计核算出口退免税的会计核算应纳税额的会计核算2021/7/2615（一）进项税额的会计核算1.进项税额形成的核算企业国内购进材料、商品等借：在途物资、原材料、库存商品等（专用发票上注明的价款）应交税费——应交增值税（进项税额）（专用发票上注明的增值税额）贷：银行存

8、款、应付账款、应付票据等（价税合计）工业企业进项税额的会计处理借：原材料（材料采购、物资采购、在途物资等）待扣税金—待扣增值税贷：应付账款等待认证通过后，借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：待扣税金—待扣增值税2021/7/2616若认证但未获通过，或超过180天未到税务机关认证借：原材料贷：待扣税金—待扣增值税若在进行帐务处理时，发票经过确认能抵扣的，则购进时，借：原材料（材料采购、物资采购、在途物资等）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2021/7