《内部控制总论》PPT课件

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1、企业风险管理EnterpriseRiskManagement（第四讲）第四讲：内部控制（一）总论一、内部控制概论二、内部控制方法一、内部控制概论（一）内部控制概念演变例外管理。有效的控制：控制不足？控制过度？内部控制(InternalControl)的发展，大致分为五个阶段：内部牵制（上世纪40年代前）内部会计控制和管理控制（上世纪70年代前）内部控制结构（上世纪80年代）内部控制成分（上世纪90年代）企业风险管理（21世纪）一、内部控制概论（一）内部控制概念演变内部牵制（上世纪40年代前）阶段：内部牵制机能的执行大

2、致可分为以下四类：实物牵制机械牵制体制牵制簿记牵制一、内部控制概论（一）内部控制概念演变内部会计控制和管理控制（上世纪70年代前）阶段：会计控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财务记录可靠性有直接的联系。这些控制包括那些如授权与批准制度、从事财务记录和簿记与从事经营或财产保管职务分离的控制，财产的实物控制和内部审计。管理控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序主要与经营效率相贯彻管理方针有关，通常只与财务记录有间接的联系。这些控制一般包括如统计分析、时动研究（工作节奏研究）、业绩报告、

3、雇员培训计划和质量控制。”一、内部控制概论（一）内部控制概念演变内部控制结构（上世纪80年代）阶段：企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。内部控制结构具体包括三个要素：控制环境会计系统控制程序绿大地一、内部控制概论（一）内部控制概念演变内部控制成分（要素）（上世纪90年代）阶段：基于COSO“内部控制——整合框架”。三个目标五个要素一、内部控制概论（一）内部控制概念演变企业风险管理（21世纪）阶段：基于COSO“企业风险管理——整合框架”。四个目标八个要素内部环境战略目标设定风

4、险识别风险评估风险应对控制活动信息与沟通监控经营报告合规子公司业务单位分支机构企业整体层次一、内部控制概论（二）内部控制定义和内容内部控制受企业董事会、管理者和其他员工的影响，旨在为取得以下目标而提供合理保证的一种过程。经营效果和效率；财务报告的可靠性；遵守法规等目标监控控制活动风险评估控制环境信息沟通信息沟通一、内部控制概论（二）内部控制定义和内容1.控制环境（ControlEnvironment)：构成一个单位的氛围，影响单位内部人员控制其他成分的基础。员工的诚实和职业道德；员工的胜任能力；董事会及监事会（审计委

5、员会）的参与；管理理念和经营作风；组织机构；权力和责任的规定；人力资源政策及执行。一、内部控制概论（二）内部控制定义和内容2.风险评估（RiskAssessment)：单位为取得其目的而确认的分析相关风险，以构成进行风险管理的基础。风险来自：经营环境的变化聘用新的员工采用新的或改良的信息系统迅猛的发展速度新技术的应用新的行业、产品或经营活动的开发企业改组海外经营新会计方法的采用一、内部控制概论（二）内部控制定义和内容3.控制活动（ControlActivities)：对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政

6、策和程序。业绩评价；信息处理控制；实物控制；职务分离。一、内部控制概论（二）内部控制定义和内容4.信息与沟通（InformationandCommunication)：包括外部信息（如市场份额、法规要求、客户投诉等），以及内部信息的沟通（如会计制度）。有效的会计制度，需要实现与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。确认、记录所有有效的经济业务；序时详细记录经济业务，以便适当归类、提供会计报告；采用恰当的货币价值计量经济业务；确定经济业务发生时期，并保证在合理会计期间记录经济业务；在财务报告中恰当揭示经济业务。一、内部

7、控制概论（二）内部控制定义和内容5.监控（Monitoring)：评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设置、运行及改进活动的评价。内部监督自我评估内部审计外部监督与外部单位、机构进行信息交流。一、内部控制概论（三）建立内部控制的原因企业例外管理需要；防止舞弊和欺诈行为；现代审计程序的发展；法制和政府的推动。一、内部控制概论（四）内部控制的局限成本效益考虑；异常活动超出设计范围；控制执行人员责任性不强；高层管理者自我违规操作;控制执行人员串通舞弊。一、内部控制概论（五）建立内部控制的原则合法性；有效性；谨慎性；全面

8、性；及时性；独立性；成本效应；分步骤进行。二、内部控制方法（一）组织规划控制附件第1号组织规划(organizationplan)是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。（1）企业的组织机构设置公司治理结构内部监控机制（2）合理的岗位职务分工二、内部控制方法（一）组织规划控制合理的组织分工不相容职务(incompatible