预算单位国库集中支付会计业务

《预算单位国库集中支付会计业务》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、题纲第一部分国库集中支付会计业务概述第二部分国库集中支付会计对账实务第三部分国库集中支付特殊事项及其他国库集中支付会计业务概述第一部分一、国库集中支付会计业务概述1、国库司总会计二处相关工作职责2、国库集中支付会计对账的重要性3、目前预算单位会计对账存在的主要问题1、国库司总会计二处在支付流程中的工作职责总会计二处的会计核算工作是每一笔具体支付流程的终点；其形成的会计数据，又是下一笔支付业务的基础。会计核算不仅集中反映整个支付流程的工作成果，也能最终揭示之前流程上出现的问题和差错。总会计二处是从会计核算角度，指导、监督预算单位和代理银行进行国库集中支付的相关业务处理。2、国库集中支付会计

2、对账的重要性（1）国库改革后，虽然预算单位的财务管理和会计核算职责不变，但会计工作机制发生了较大变化，主要表现为，财政支出会计信息的传递方向由改革前的自上而下，变为改革后的自下而上传递。改革前，通过财政向一级预算单位拨款、预算单位再层层向下转拨，会计信息随之自上而下传递；改革后，财政支出行为由基层预算单位发起并上传，会计信息随之自下而上传递。因传递方向改变而带来的影响，一是基层预算单位的会计工作质量直接影响上级预算单位直至财政部门的会计工作质量；二是必须加强预算单位上下级之间、财政与预算单位之间的会计对账，才能为各方面会计核算的准确性提供保障。2、国库集中支付会计对账的重要性（2）按照国

3、库改革要求，财政资金是从国库通过代理银行的支付、清算环节支付给最终收款人（即商品或劳务提供者）。在支付过程中，代理银行与收款人直接相连，而作为支付主体的预算单位和财政部门在每天实际支付信息的获取上，处于代理银行的下游。可以说，国库集中支付尤其是授权支付的会计信息依赖于代理银行，预算单位和财政部门在每天的会计核算中，对于代理银行数据准确性的实时核对甄别手段相对有限。因此，必须通过财政、预算单位和代理银行三方事后交叉对账，才能为财政支出会计信息的准确性和一致性、为财政资金实现安全支付提供必要的保障。3、目前预算单位会计对账存在的主要问题1）预算单位上下级之间会计对账落实不到位，导致一些一级预

4、算单位缺少自主掌握其基层单位基础数据的渠道，不掌握本部门总的执行数和执行进度，数据基本依靠财政和代理银行，也影响与其他方面对账的顺利进行。(会计数据需要自下而上汇总，同时需要自上而下对账。否则，财政数据的准确性也难以保证。)2）有些预算单位对账方法不正确，只是简单地将收到的财政对账单与代理银行对账单进行比对，而不是使用预算单位自身的会计数据与两者分别核对，致使会计对账失去应有的作用。第二部分国库集中支付会计对账实务第二部分国库集中支付会计对账实务《中央财政国库集中支付会计对账办法》2011年底，财政部、中国人民银行联合出台了《中央财政国库集中支付会计对账办法》(财库[2011]180号)

5、，自2012年1月1日起实施。《办法》有关说明（1）“六方立体交叉对账模式”：该《办法》适用于财政部、一级预算单位、基层预算单位、国库集中支付代理银行总行、基层经办行和人民银行六个方面，即六方对账主体。《办法》按照对账级次由低到高，分别规范了基层经办行与基层预算单位之间、代理银行总行与一级预算单位之间、代理银行总行与财政部之间、财政部与一级预算单位之间、代理银行总行与中国人民银行之间、中国人民银行与财政部之间6个横向交叉对账要求，同时规范了预算单位上下级、代理银行上下级之间2个纵向对账要求，由此构成“六方立体交叉对账模式”。六方立体交叉会计对账流程:说明:在上述流程中的①②③④点：①——

6、基层经办行与基层预算单位的月度对账是整个对账工作的基础；②——代理银行总行与财政部总预算会计的月度对账是发现代理银行问题及差错的重要抓手；③——财政部总预算会计与一级预算单位的季度对账是发现预算单位问题及差错的重要抓手；④人民银行与财政部总预算会计按日、月、年对账是确认会计数据准确性的最后一环。《办法》有关说明（2）适用范围：该办法在“总则”中规定:“本办法适用于中央财政直接支付资金和授权支付资金的会计对账”。需要说明的，一是该办法适用于中央财政资金的对账，地方财政可以参考；二是该办法是针对国库集中支付的对账规定，不完全适用于收入对账、专户对账等；三是该办法规范的是会计对账行为，不完全涵

7、盖额度对账等行为；四是对于目前暂未实行国库集中支付的，实拨也是财政资金的一种支出方式，对于实拨资金，适用该对账办法。《办法》有关说明（3）该办法在制定中，注重对账行为的规范性、时效性、可操作性及对账主体的责任意识。一是为实现对账行为规范化，该办法对于对账的口径及概念、主要环节的对账用表等做了统一规定。二是明确了对账频率。同时为保证不同级次、不同方向对账行为的有效衔接，还具体规定了对账行为的起止时间。三是充分考虑各对账主体在对账内容、