印花税 聂丹丹

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1、印花税聂丹丹印花税的学习目标：了解印花税的概念掌握印花税的基本制度掌握印花税应纳税额的计算一、印花税基本原理二、纳税义务人三、税目与税率四、应纳税额的计算五、税收优惠六、征收管理WINTERTemplate一、印花税基本原理（一）印花税的概念印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。（二）印花税的特点1、征税范围广2、税负从轻3、自行贴花纳税4、多缴不退不抵一、印花税基本原理（三）印花税的作用1、有利于增加财政收入2、有利于配合和加强经济合同的监督管理3、有利

2、于培养公民的纳税意识4、有利于维护国家经济权益5、有利于配合对其他应纳税中的监督管理二、纳税义务人印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人。印花税的纳税人，又可分为以下5类：（一）立合同人。不包括合同的担保人、证人，鉴定人。（二）立据人。（三）立账簿人。（四）领受人。（五）使用人。（六）各类电子应税凭证的签订人。需要注意的是，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭征的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义

3、务。三、税目与税率（一）税目印花税的税目是指印花税法明确规定的应当纳税的项目，具体规划了印花税的征税范围。印花税共13个税目：1.购销合同。2.加工承揽合同。3.建设工程勘察设计合同。4.建设工程承包合同。5.财产租赁合同。6.货物运输合同。三、税目与税率7.仓储保管合同。8.借款合同。9.财产保险合同。10.技术合同。11.产权转移书据。例3-112.营业账簿。13.权利、许可证照。三、税目与税率（二）税率印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则.印花税的税率有两种形式，及比例税率和定额税

4、率。比例税率：适用于记载有金额的应税凭证定额税率：适用于无法记载金额或者虽载有金额，只有“权利、许可证照”和“营业帐簿”税目中的其他账簿采用定额税率，每件应税凭证固定税额5元。附：印花税税目、税率表WINTERTemplate四、应纳税额的计算1．购销合同---购销金额；2．加工承揽合同---加工或承揽收入；例4-13．建设工程勘察设计合同---收取的费用；4．建筑安装工程承包合同---承包金额，不扣除任何费用；例4-25．财产租赁合同---租赁金额；税额不足1元的，按1元贴花；6．货物运输合同-

5、--运输费用，但不包括装卸费用、保险费用等；例4-37．仓储保管合同---仓储保管费用；8．借款合同---借款金额；9．财产保险合同---保险费收入，不包括所保财产的金额；例4-410.技术合同---合同金额，研究开发费用不作为计税依据；例4-511.产权转移书据---所载金额；12.营业账簿---实收资本＋资本公积,其他账簿计税依据为应税凭证数；13.权利、许可证照---应税凭证件数；（一）计税依据四、应纳税额的计算（二）计税依据的特殊规定1、上述凭证以“金额”、“收入”、“费用”为计税依据的，

6、应当全额计税，不得作任何扣除。2、同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算，未分别记载金额的，按税率高的计税。3、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。4、应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额。5、应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。

7、6、有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。四、应纳税额的计算7、应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，无论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花完税。8、对有经营收入的事业单位，记载经营业务的账簿，按每件5元。9、商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。10、施工单位将自己承包的建设项目，分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应按的分包或转包

8、合同所载金额计算应纳税额。11、对股票交易征收印花税均依书立时证券市场当日实际成交价格计算金额，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳印花税。12、对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。四、应纳税额的计算（三）应纳税额计算1、适用比例税率的应税凭证