06 纳税评估管理

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1、第六章纳税评估管理【教学目的和要求】通过本章的学习，要求学生掌握纳税评估的概念，纳税评估的指标体系；了解纳税评估的特征、意义，纳税评估规律的内容，纳税评估与纳税服务、税务稽查的关系，纳税评估与税务管理的关系等；熟悉纳税评估的方法。【教学重点与难点】对纳税评估的指标体系的理解与运用【教学方法】课堂讲授、实验案例与学生自学相结合【教学内容】●纳税评估的概述●纳税评估的内容与方法●纳税评估指标体系●纳税评估管理2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第一节纳税评估概述一、纳税评估的概念二、纳税评估的特征三、纳税评估的原则2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿

2、纳税评估的概念纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。主体：基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员对象：主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。期限：原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。方法：设定相关指标，测算预警值，与纳税人的数值进行比对。对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、

3、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿纳税评估的特征和原则二、纳税评估的特征体现了税务行政执法由“事后处罚型”向“事先服务型”的转变服务性和管理性相结合的特征教育性和惩罚性相结合的特征三、原则强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第二节纳税评估的内容与方法一、纳税评估的内容二、纳税评估的方法2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿纳税评估的内容根据宏观税收分

4、析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿纳税评估方法一、纳税评估信息资料归集方法二、纳税评估对象选择方法三、纳税评估分析方法——对比分析法2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿纳税评估信息资料归集方法1.报告法：是指税务机关依法要求纳税

5、人报告生产经营情况，从而取得资料的一种方法。如正常登记申报资料、依法要求提供资料、税务函告资料。2.采访法：是指评估人员直接向评估对象相关人员提问，根据相关人员的答复取得资料的一种方法，包括税务约谈、税务询问、相关部门取得资料等。3.直接观察法：是指评估人员通过实地调查获取资料的一种方法。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿纳税评估对象选择方法方法：单项指标预警法、综合指标预警法、指定选择法、经验判定法、随机抽样法等。计算机自动筛选；人工分析筛选；重点抽样筛选方法。依据：纳税人所属行业、经济类型、经营规模等各项评估指标及其预警值结合税收管理员掌握的纳税人实际

6、情况，进行全面、综合的审核对比分析。综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿纳税评估分析方法——对比分析法1.对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；2.通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；3.将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似

7、行业同期相关数据进行横向比较；4.将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；5.对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第三节纳税评估指标体系（一）纳税评估通用指标（二）纳税评估特定指标2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿纳税评估通用指标收入类评估分析指标成本类评估分析指标费用类评估分析指标利润类评估分析指标资产类评估分析指标2010年秋河北经贸大学财税学院税务教研室