企业所得税申报审核要点

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1、企业所得税汇算清缴申报审核汇算清缴概念企业所得税汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，依照税收法律法规及其它企业所得税有关规定，自行计算本企业应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度预缴申报，确定企业该纳税年度应补、应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向税务机关办理企业所得税年度纳税申报，提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。汇算清缴是纳税人自主申报，通过税务审核，结清全年应纳企业所得税税额的双方行为。汇算清缴范围及审核要点汇算清缴范围：凡在纳税年度内从事生产经营的纳税人，无论是否在减免税期间、无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得

2、税汇算清缴。实行定期定额征收企业所得税的纳税人不进行汇算清缴，实行核定应税所得率征收所得税的纳税人应进行汇算清缴。实行跨地区汇总纳税的纳税人，由总机构按规定向所在地税务机关办理年度纳税申报，进行汇算清缴，分支机构不进行汇算清缴。汇算清缴范围审核要点在汇算清缴期内，首先应核实纳入汇算清缴范围的企业名单。各县市区局应统计查询本辖区内已做税种登记的企业名单，剔除不纳入汇算范围的特殊企业，确保应参加汇算清缴企业名单准确，汇算清缴面要求达到100%。不纳入汇算清缴的企业包括：非正常户、注销户、就地预缴企业所得税的分支机构、实行核定定额征收企业所得税的户数。视同独立企业的分支机构应纳

3、入汇算清缴的范围根据国税函（2009）221号《国家税务总局关于跨地区经营企业所得税征收管理若干问题的通知》对怎样确认二级分支机构进行明确:二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。以总机构名义（挂靠、加盟）进行生产经营的非法人分支机构，虽以总机构名义进行生产经营，但经营活动、人员资金和账册都是由挂靠人独立管理和核算，总机构并没有对其进行实际性投资，只收取加盟费，总机构没有控制权，也不分享分支机构的经营成果,应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂

4、行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）的相关规定。总机构应及时将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关，并向其所属二级分支机构及时出具有效证明（证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）。二级分支机构在办理税务登记时,应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照（复印件）和由总机构出具的二级分支机构的有效证明。其所在地主管税务机关应对二级分支机构进行审核鉴定，督促其及时预缴企业所得税。建议各主管税务官员根据自己管辖企业的实际情况建立年度汇算清缴台帐，详细记录应参加本年度汇算的企业名单、企业类型、征收方式、减免税情况、弥补亏

5、损情况等信息，在此基础上进行汇算清缴审核.汇算清缴申报时限及申报方式纳税人上年第4季度的预缴申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报结束后进行当年企业所得税汇算清缴。企业所得税预缴税款占当年企业所得税入库税款比例应不少于70%。纳税人应当自纳税终了之日起5个月内汇算清缴。年度纳税申报在多种申报方式下，优先鼓励纳税人采用《山东国税所得税直报系统》进行网上申报，大厅申报作为辅助申报方式。汇算清缴申报资料企业申报资料应真实、合法、准确、完整，纳税人办理企业所得税年度纳税申报时应如实填写并报送以下有关资料：1、企业所得税年度纳税申报表及附表；2、企业财务报表；3、企业所得税

6、减免税备案表、减免税审批表复印件；资产损失税前扣除审批表复印件。4、总机构及分支机构基本情况、分支机构预缴税款情况。5、涉及关联方业务往来的，应报送关联业务往来报告表。查帐征收企业应全部报送关联报表。6、企业所得税年度纳税申报表附表三《纳税调整明细表》“调整项目”中的‘其它’有纳税调减的，应附送调减项目、金额等情况说明。年度纳税申报表的申报审核（一）年度纳税申报表的构成1、查帐征收企业（A）类年度纳税申报表由1张主表11张附表构成主表：企业所得税年度纳税申报表附表：（1）收入明细表；（2）成本费用明细表；（3）纳税调整项目明细表；（4）弥补亏损明细表；（5）税收优惠明细表

7、；（6）境外所得抵免计算明细表；（7）以公允价值计量资产纳税调整表；（8）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表；（9）资产折旧、摊销纳税调整明细表；（10）资产减值准备项目调整明细表；（11）长期股权投资所得（损失）明细表2、定率征收企业适用：中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）3、企业年度关联方业务往来报告表企业所得税纳税申报表主表由4部分组成。利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算以及附列资料。主表以会计核算为基础，以税法规定为标准，将税法与会计差异进行纳税调整，从而确定应纳税所得额。1、利润