企业所得税后续审核要点参考表

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1、企业所得税后续审核要点参考表审核项目审核要点收入类审核项目营业收入销售货物收入所得税申报收入与增值税申报收入比对，审核企业是否按文件规定的收入确认时限确认收入；通过同期销售货物单位价格比对分析,审核销售产品价格,对价格明显偏低而无正当理由的,按规定的程序和方法调整应税收入额；核对原材料、产成品、各类收入账与仓库保管账，查实是否有隐匿收入；核查销货退回、折让、折扣的真实性，结合主营业务收入、其他业务收入明细账，审核企业是否按规定冲减收入；审核采取分期收款结算方式的收入确定是否符合税法规定。劳务收入审核企业是否按文

2、件规定的收入确认时间确认收入，核查有无推迟纳税义务发生的时间；审核是否存在合同收入未按完工百分比法分期确认问题；根据合同规定的完工进度，核查有无少转或不及时结转收入问题；实行差额结转劳务收入的，重点审核扣除项目的金额是否合理、凭证是否合法有效；审核委托加工业务的真实性，对于不符合委托加工实质的业务，按销售商品处理。材料销售收入审核有无销售材料未计销售收入。租金收入对照企业的房产、土地、机器设备等权属证明，查看企业实际使用情况，核实是否存在财产出租现象；检查期间费用账户、财产租赁费用支出单据，核实企业有无转租行为

3、。特许权使用费收入审核企业无形资产状况，了解是否存在使用费业务收入；审核使用费收入确认时间是否符合税法规定。视同销售收入视同销售收入判断企业的视同销售行为是非货币性交易还是将货物、资产、劳务视同销售，对申报表附表一、附表二的视同销售收入和视同销售成本比对分析。审核原材料、库存商品、固定资产、无形资产、生产成本及短期投资、长期股权投资、其他应付款、营业外支出等账户，核实非货币性交易真实性；企业发生非货币性资产对外投资时，审核视同销售成本是否准确；审核非货币性资产账面价值与计税基础是否存在差异，是否按规定扣除视同销

4、售成本。审核原材料、库存商品、固定资产、应付利润、营业外支出、主营业务收入、主营业务支出等科目，判断企业将货物、财产、劳务用于利润分配、市场推广、交际应酬、对外捐赠、职工福利、偿债、赞助等是否申报视同销售收入。投资收益股息、红利等权益性投资收益审核企业对外投资的财务核算方法是否准确；股息、红利的计算确认是否准确；企业取得的股息、红利有无长期挂往来帐；审核企业申报免税的投资收益是否符合条件。利息收入结合利息收入、财务费用、应收利息科目，审核企业是否按合同约定付息日期确认收入；审核企业有无收到利息长期挂账；审核按实

5、际利率法确认的利息收入是否作纳税调整。营业外收入接受捐赠收入审核营业外收入、资本公积账户和所有捐赠业务往来账户及凭证，结合资产的增减变动，审查是否存在取得捐赠不入账或长期挂往来账户；审核有无接受非货币性捐赠的情况，判断接受非货币性捐赠计价依据是否准确。转让财产收入结合固定资产、无形资产等资产所有权是否发生变化，审核企业转让财产行为的真实性；审核企业因计提减值准备导致的转让财产收益税会差异是否纳税调整；审核各往来账户、利润分配账户，判断企业是否有转让财产长期挂往来账或利润分配账的现象。政府补助收入审核计入不征税收

6、入的各类财政补贴是否符合条件；不征税收入的后续处理是否准确。重组业务所得审核企业重组是否符合特殊性重组条件，债务重组所得、非股权支付对应的资产转让所得是否已确认收入；审核企业一般性重组、股权转让、资产转让、合并、分立计税基础是否以公允价值为基础确定；股权转让所得、资产转让所得、债务重组所得是否已并计收入。资产溢余收入对照企业盘点表，审核待处理资产损溢、管理费用、营业外收入等账户，判断企业实地盘点的真实性及是否存在少记或漏记。----4----其他收入审核其他应付款、营业外收入、管理费用、销售费用、财务费用等账户

7、，核实企业发生罚款收入、确实无法支付的应付款项等项目是否长期挂往来账户、账外处理或直接抵付支出。税前扣除类项目成本成本计价方法审核原材料、生产成本、产成品、库存商品等账户，对照确认各期相关的成本计算方法是否一致，核实有无随意改变成本计价方法调节利润。销售成本审核主营业务收入、库存商品等账户，核实销售退回业务有无冲减收入不冲销售成本问题；对生产多个产品的企业，审核产成品、主营业务成本账户，判断企业是否多转销售成本；审核有无将在建工程等非销售领用产品计入主营业务成本，从而减少销售利润。虚开发票虚增成本审核原材料、库

8、存商品、包装物、低值易耗品、制造费用等账户，核对计入成本的运输费、装卸费、途中合理损耗、直接人工费等相关发票，利用发票各项内容之间的逻辑关系对比分析，确认发票的真实性、合法性。资本性支出一次计入成本审核原材料、低值易耗品等资产类账户，核实有无将购入的固定资产采用分次付款、分次开票的形式计入存货类资产账，或以零部件名义化整为零作为资产类入账于领用时一次或分次计入生产成本，造成提前税前扣除