企业所得税后续管理调研

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1、关于企业所得税后续管理问题的调研报告新《企业所得税法》及其实施条例颁布以来，我局认真落实企业所得税管理“二十四字”总体要求，大力推行企业所得税专业化管理，加强企业所得税事项的后续管理，做好日常管理、备案资料审核、台账登记等工作，规范企业所得税管理。但由于企业所得税管理事项较多，工作中仍然存在一些薄弱环节，按照省局要求，我们就加强企业所得税后续管理问题进行了广泛调研，现将情况报告如下：一、后续管理的对象和具体项目的管理（一）税源、税基加强税源管理主要是要加强税源的分类管理，需根据纳税人税源规模、行业特点、财务状况和纳税情况、征收方式、纳税方式等的不同，将

2、纳税人分为重点税源企业、一般税源及小型微利企业、特殊类型企业、核定征收企业四类型来加强管理。四种类型应分别划分各自范围，设置税源管理机构，对不同风险特征、不同风险类型、不同风险因素、不同风险程度的纳税人采取与之对应的管理措施，细分管理对象、区分管理方式、明确管理内容，以更好地优化管理资源配置，减少管理消耗，降低执法风险。21（二）涉税资格认定企业所得税涉税资格的认定涉及的范围较多，比较常遇到的主要有：高新技术企业的认定，现就这个类型做探讨如下：主管税务机关应对享受减免税优惠的高新技术企业着重做好以下工作：１．要求享受该项减免税优惠政策的纳税人应在报送年

3、度纳税申报时，附送有关部门认定的高新技术企业的资格证书（复印件）、营业执照及高新技术产品或项目的有关资料。２．主管税务机关审查的重点包括：（１）高新技术企业资格证书是否由省、市科技行政管理部门按规定审批程序审核发放；（２）企业的实际经营情况是否符合高新技术企业的有关认定条件，是否有真正的高新技术产品或项目；（3）科研人员、科研费用是否达到要求３．主管税务机关发现纳税人采用欺骗手段获得优惠资格的，应按税收征管法的有关规定处理；发现纳税人实际经营情况不符合高新技术企业条件的，或者属于有关部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通、提请纠正，并取消其优惠资

4、格，补征税款。（三）递延收入的管理21随着新企业所得税法的颁布以及相关配套政策的出台，企业所得税递延收入范围大大缩小了。递延收入都涉及跨年度的涉税处理，对于税务机关来说应该做好台帐的建立，台帐主要包括基础台帐、一户式台帐和跨年度台帐。基础台帐建立纳税人基础信息资料台帐，根据基础信息台帐还要建立纳税人一户式管理台帐，将纳税人一个纳税年度内的所有后续管理项目登记在一个台帐内，同时还要建立纳税人分年度后续管理台帐，将纳税人跨年度的所有后续管理项目登记在台帐内。同时因为税法对递延收入的处理与会计上的处理存在圈定范围及递延期差异，导致应税利润和会计利润的计算结果

5、的影响截然不同，因此，在不同时期计算企业所得税时要注意纳税调整。（四）跨年度扣除的管理后续管理的对象：包括缴纳企业所得税的所有企业，既查账征收和核定征收企业。具体项目：一是21企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；二是企业各项存货发生的正常损耗；三是企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；四是企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；五是企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失

6、，可以采取专项申报的形式申报扣除。企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。税务机关应按分项建档、分级管理的原则，建立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案，及时进行评估。对资产损失金额较大或经评估后发现不符合资产损失税前扣除规定、或存有疑点、异常情况的资产损失，应及时进行核查。对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。（五）亏损结转管理后续管理的对象：查账征收企业。具体项目：企业在当年实际经营中发生的亏损都可以在以后五个纳税年度进行亏损弥补，企

7、业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按规定进行税务处理。企业和主管税务机关必须建立企业亏损台帐，以便进行亏损弥补的数据核实。（六）税收优惠后续管理1、建议改“小型微利企业”的税收优惠政策的“事前备案”为“事后报送相关资料”21。原因是：备案时报送的资料为企业上年度的资料，当年企业的生产经营情况未知，年终企业有利润，当年的生产经营情况符合小型微利企业，在所得税汇算时报送相关资料（企业当年的相关资料）；年终如果企业亏损，完全没必要报送小型微利企业的相关

8、资料。2、建议将安置残疾职工的工资加计扣除为“事后报送相关资料”改为“事前备案”。原因是便于主