第10章 商业银行内部控制

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1、第10章商业银行内部控制商业银行要想平稳地开展各项业务，实现既定的发展目标，必须有一套完整、有效、合理的内部控制体系，以防范可能产生的风险。学习本章，要求理解商业银行内部控制制度的基本内涵，明确内部控制目标和原则，掌握商业银行内部稽核流程和方法。10.1商业银行内部控制制度内部控制制度是银行最高管理层为保证经营目标的实现而制定并实施的，对内部各部门与人员相互制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法。目的在于确保一家银行的业务能根据银行管理层制定的政策以谨慎的方式经营。10.1.1内部控制体系的主要内容（1）建立组织结构和各种规章制度。

2、银行组织结构和规章制度所涉及的控制环节有以下内容：①制度明确的银行政策目标；②对每一个工作人员给予明确的授权；③建立合理的组织架构，把整个银行的所有业务部门，按照其业务范围、在上下级关系中的位置、彼此之间的联系、与管理层的关系等，组成一个有机的整体，这个整体可以通过组织架构图明确地勾画出来；④建立畅通的报告渠道，使基层信息能够及时传递上去；⑤对全体职工提出职业道德准则要求；⑥为各项业务制定标准化的操作规程；⑦对会议记录、往来函件、签字样本等予以妥善地保管；⑧为一些重大事项的处理，诸如计划、授权、开拓新业务、购买或处理重要资产等制定出一

3、套标准的操作程序。（2）监控环节。（3）职责分离原则（“四只眼”原则）。在设计组织架构及明确工作权限时，银行要根据“职责分离”（segregationofduties）的原则来进行。根据此原则，在分配任务和明确职责时，要避免让某位工作人员承担一些不可兼容的职责。这样做的目的，是通过相互牵制的方式，防止单个人办理业务（“一手清”）时出现差错或舞弊行为，万一有此类事件发生，也能够及时察觉。（4）授权有限原则。①授权从形式讲有两种：一般意义上的授权和特定的授权。一般意义上的授权是指任何业务只要满足特定的标准和条件，都在授权之列。特定的授权往

4、往是在特定情况下所给予的明确授权，这时，金额、交易对手、期限等交易事项往往会在授权书上给予明确的界定。②授权从本质上讲应该是有限度的，因为上级机构只会授予下级机构和有关人员与其特定业务、特定经营环境、管理人员的能力等相关联、相匹配的权利，而不能允许他们想做什么便做什么。③授权关系是商业银行内部管理机制中最重要的手段之一。（5）银行档案。银行档案包括会计档案、业务档案等，它是商业银行内部控制的基础工作之一。（6）安全保卫措施。商业银行应建立一套安全保卫措施和作业程序，对银行的资产、器具、重要空白凭证、业务秘密等给予充分的保护。（7）会计

5、销账。商业银行要经常进行账户的核对、核销工作，保证所有账户都能与控制账户、与联行、代理行寄发的对账单相符。10.1.2内部控制的目标及实施原则（1）内部控制的目标。商业银行通过建立内部控制机制来控制风险，防止和减少损失，保障其经营活动能安全、顺畅地进行。具体而方，该目标体现在两个方面：一是在风险损失发生前，银行可借助有效的内部控制制度，以最低的损失来获取控制风险的最佳效果；二是在风险损失发生之后，商业银行采取有效措施，使商业银行不致因风险的产生而造成更大的损失甚至危及其生存，并确保银行盈利目标的顺利实现。（2）内部控制的实施原则。①确

6、定各部门、各级人员的职权和责任。②明确商业银行各项业务的操作程序。商业银行各项业务的操作程序规范了业务操作人员的行为以及业务的运作过程。它为评价各项业务实绩的客观性提供了很大的保障，有助于内部控制程序中的绩效评估。③明确商业银行控制程序。控制程序可由反馈环流的图式表示（见图10-1）。确认偏差实际绩效与预定标准的比较实际绩效衡量实际绩效分析原因拟订矫正方案实行矫正措施期望目标图10-1控制程序反馈环流图④③②①⑧⑦⑥⑤图10-1所示的控制程序由设定的控制标准、衡量工作绩效和纠正偏差三个基本程序组成。●设定控制标准应以显示预期目标轮廓的

7、标志点为准，并以此作为衡量实际绩效是否符合目标的准则。●衡量工作绩效是指运用标准对银行客观业绩作出公允的评价。对实绩与标准之间的偏差应认真其性质及其原因。●纠正偏差以可控因素引起的偏差对对象。可从两方面考虑纠正措施，一是改进组织功能，即通过诸如重新委派、撤换、增设机构等完成；二是改进业务功能，即通过改进操作程序，采用新的技术手段等实现。10.1.3商业银行内部控制制度的实例分析德意志银行是一家规模巨大的跨国银行，它的机构多达2494个，遍及50个国家和地区，业务范围涉及商业银行、投资银行等各类金融业务，资产规模达7200亿马克（199

8、5年）。对于这样一个巨型“金融百货公司”，其总行实施内部控制的核心手段有以下几个：①建立高度集中、资源共享的信息中心。为达此目的，在全集团范围内推行标准化的数据结构。②财务会计与管理会计并重，在全集团推行单位经济效益考核